• סוגיות מיוחדות בהצהרות הון, הנחיות, טיפים, הוראות, הסברים מפורטים, התא המשפחתי, הלוואות ומתנות ממשפחה/חברים ועוד... 
    להרצאה מוקלטת מלאה – לחץ כאן

  • הרצאה מוקלטת ומצגת מקיפה בנושא פעילות עסקית - עצמאי או חברה ?


    לצפייה – 
    לחץ כאן

  • הרצאה מוקלטת ומצגת מקיפה בנושא מיסוי הכנסות בחו"ל (Relocation),  חידושי פסיקה וחקיקה, הכללים החדשים מיום 1.1.2018

    לצפייה - לחץ כאן

  • המהפכה הגדולה במיסוי הנדל"ן ומיסוי הכנסות מהשכרה למגורים ולדירות נופש בשנה האחרונה

    לצפייה בהרצאה המוקלטת ובמצגת המקיפה – לחץ כאן

true
דף הביתמדורים מקצועייםעצמאי או חברה?בעלי מקצועות חופשיים - כחברההמדינה גורמת לשכירים ועצמאים לפעול כחברה

המדינה גורמת לשכירים ועצמאים לפעול כחברה

03.10.2010

המדינה גורמת לשכירים ועצמאים לפעול כחברה

רמי אריה, עו"ד ורו"ח

הכוונה של משרד האוצר להמשיך את הגדלת התקרה החייבת בביטוח לאומי גם בשנים 2011-2012, תגרום לעצמאים ולשכירים להתאגד כחברה, כדי לחסוך את תשלומי הביטוח הלאומי בשיעור של כ- 16% מהכנסתם. לכוונה זו להאריך את הוראת השעה לנושא זה שהייתה אמורה לפוג בתום שנת 2010, שכבר כלולה בהצעת חוק ההסדרים למשק המדינה לשנים 2011-2012 סיכויים סבירים לעבור את החקיקה בכנסת כך שרק בשנת 2013 תחזור התקרה המרבית לתשלומי ביטוח לאומי לסכום שבו עמדה עד יוני 2009.

היות וחברה פטורה מחבות בביטוח לאומי על רווחיה והיות וגם דיבידנדים שמושכים בעלי חברה מחברתם פטורים מדמי ביטוח לאומי, הרי מי שהתאגד כחברה יכול לחסוך תשלומי ביטוח לאומי בסכומים ניכרים.

לפי הצעת חוק ההסדרים, התקרה המרבית לתשלומי דמי ביטוח לאומי וביטוח בריאות בגין שכר שישולם בעד התקופה שבין 1.1.2011 ועד 31.12.2011 תעמוד על הסכום הבסיסי כפול 8 (השווה כיום ל- 63,800 ש"ח), ובעד התקופה שבין 1.1.2012 ועד 31.12.2012, על הסכום הבסיסי כפול 7 (השווה כיום ל- 55,825 ש"ח). יש לזכור כי מדובר רק בחיוב דמי ביטוח בעוד שההגדלה לא חלה לגבי תשלום גמלאות.

המשמעות היא כי שיעור המס האפקטיבי עולה ל- 58% למשתכרים מעל 40,000 ₪ ועד סכום התקרה לביטוח לאומי כפי שתקבע לכל שנה (ראו בטבלה למטה). המוזר הוא כי מי שמשתכר מעל התקרה לביטוח לאומי חוזר לשלם רק מס הכנסה בשיעור מרבי של 45% בלבד (בשנת 2010).

מנתונים אלו עולה בברור כי למשתכרים מעל 50,000 ₪ לחודש כדאי בכל מקרה להתאגד כחברה ולחסוך 13% אפקטיבית דמי ביטוח שיאפשר להם כיסוי עלויות החברה לפחות בשלב ראשון.

בנוסף, לעצמאים ושכירים שיכולים להרשות לעצמם להותיר כרבע מהכנסתם החודשית בחברה לצורכי השקעה או לצורכי הרחבת הפעילות העסקית, כדאי להתאגד כחברה כבר כאשר הם משתכרים מעל כ- 250,000 ₪ לשנה (כ- 22,000 ש"ח לחודש). הם ישלמו על החלק מהרווחים שיותירו בחברה רק מס חברות בשיעור של 25% בשנת 2010 במקום 46% מס מצטבר (ראו בטבלה למטה). חיסכון של 21% מסך של 60,000 ₪ שיוותרו בחברה יותיר להם כ- 13,000 ₪ לכיסוי עלויות החברה ולהגדלת הנטו שלהם.

היות ומס החברות עתיד לרדת ל- 24% בשנת 2011 ועד 18% בשנת 2016, הרי החיסכון מאי תשלום דמי ביטוח לאומי ומס הכנסה על הרווחים שיישארו בחברה יכול להגיע בעתיד ליותר מ- 30% בסך הכול. חיסכון משמעותי שימשוך עצמאים ושכירים להתאגד ולפעול כחברה בע"מ.

מדובר בתופעה דומה למה שארע בשנים 2002 ו- 2003, שבהן בוטלה התקרה לביטוח לאומי, מה שהביא אלפי עצמאים ושכירים להתאגד כחברות ולחסוך מס ניכר ועד היום הם נהנים מחיסכון מס זה ומתכנוני מס אחרים שמאפשרת ההתאגדות והפעילות כחברה. לצערנו, המדינה חוזרת על אותה טעות שעשתה אז ומביאה את העצמאים להתאגד כחברות ואת השכירים להתאגד כחברות ניהול וייעוץ, רק לצורך חיסכון בנטל המס העולה בשל הגדלת התשלומים לביטוח לאומי. הם לא ישובו במהרה להיות עצמאים או שכירים.

טבלה 1 - שיעור נטל המס המצטבר בשנת 2010:

מדרגות הכנסה חודשית

שיעור המס

שיעור דמי ביטוח לאומי

האפקטיבי לעצמאים

שיעור נטל

המס מצטבר

עד 4,770

10%

9%

19%

מ-4,771 עד 8,470

14%

13%

27%

מ-8,471 עד 12,720

23%

13%

36%

מ-12,721 עד 18,250

30%

13%

43%

מ-18,251 עד 39,340

33%

13%

46%

מ-39,340 עד 79,750

45%

13%

58%

מכל שקל נוסף

45%

0%

45%

טבלה 2 - תקרת ההכנסה החייבת הצפויה בביטוח לאומי

שנה/תקופה

סכום בסיסי ידוע

מכפלה

תקרת הכנסה חייבת לחודש

תקרת הכנסה חייבת לשנה

2008

7,352 ש"ח

5

36,760 ש"ח

441,120 ש"ח

1/09-7/09

7,683 ש"ח

5

38,415 ש"ח

460,980 ש"ח

8/09-12/09

7,683 ש"ח

10

76,830 ש"ח

921,960 ש"ח

2010

7,975 ש"ח

10

79,750 ש"ח

957,000 ש"ח

2011

7,975 ש"ח

8

63,800 ש"ח

765,600 ש"ח

2012

7,975 ש"ח

7

55,825 ש"ח

669,900 ש"ח

2013

7,975 ש"ח

5

39,875 ש"ח

478,500 ש"ח

הסכום הבסיסי לשנת 2011 ואילך יתואם למדד המחירים לצרכן ויגדל בהתאם.

הוסף למועדפים

דרוגים

דרג

תגובות גולשים

שלח תגובה
  • Salahadeen  (27/07/2012 21:16)
    I can't believe you're not playing with me--that was so hlefpul.
  • דני ו  (04/10/2010 08:43)
    כנראה לא כדאי לך להתאגד, אם לא הבנת. . מס של 26%, ועוד 25 מן השארית זה 44.5% . נוסף לכך, הרי ניתן לנכות הוצאות ולכן לא כל הכנסה היא חייבת במס.
  • אבי עייש  (04/10/2010 08:21)
    שאלה: האם לפני שמושכים דיבידנד, משלמים מס חברות, ורק את הרווח הנקי לאחר מס, ניתן למשוך כדיבידנד. אם כך המס האפקטיבי לבעלי שכר של 250K לשנה הינו מעל 50%?
  • oscars  (04/10/2010 12:27)
    יש עלויות להחזיק חברה פעילה: אגרה שנתית. הנהלת חשבונות. חשבון בנק. כל זה בין 20 - 30 אלף ש"ח לשנה. צריכים לקחת את זה בחשבון
  • יעקב  (04/10/2010 11:18)
    למה אתם מתייחסים כל הזמן לשיעור המס השולי? ברור ש 58% זה יותר מ 44.5% אבל עדיין זה רק המס השולי. 58% זה לא שיעור המס האפקטיבי, אז להשוות שוליים לשוליים זה לא מדוייק.
  • d_miller  (04/10/2010 10:26)
    המרוויח העיקרי של ההמלצות להתאגד כחברה....הם משרדי רו"ח. האנשים אשר מרוויחים משכורות כאלה הם בדרך כלל כבר בעלי חברות. לדעתי, להמליץ לעצמאי לשנות סטטוס לחברה, זו טעות איומה !!! אנשים אינם מכירים את היחס המזלזל של רו"ח, שאינו מתחשב , ואשר מעלה כל פעם את ההוצאות עבור המאזן ועלויות על ההנהלת חשבונות. אם החברה אינה מרווחיחה, הרו"ח ממשיך לגבות אותם כספים. כמה שהחברה מסתבכת , הוא לא יפסיד ויבקש עוד כספים של יעוץ, הוא ינצל את מצוקת בעל החברה בגלל שהוא חושד מסגירת החברה. אני אישית הייתי בעל חברה, והפכתי לעצמאי.....ואני טוען שזה לא רע להיות עצמאי.....מאז "ברוך השם" לא מכיר את המושג הפסדים במאזן.... עדיף לשלם עוד כמה אלפי שקלים לביטוח לאומי מדי שנה, בסופו של דבר זה יישתלם...הכספים הולכים למדינת ישראל ....מה רע? אנשים אינם יודעים איזה בלגן לסגור ולמחוק חברה.......זה גם עולה כסף !!!! בהצלחה לפריירים !!!
  • הדס קינג  (04/10/2010 09:36)
    ראשית גם כעצמאי אתה ממוסה על הרווחים ולא על ההכנסות. שנית ניתן למשוך דיבדינד אך עליה וקוץ בה. דיבידנד ניתן למשוך רק אחרי שנתיים של רווחים. כלומר צריך לחכות שנתיים ורק אז ניתן להוציא הכסף. שלא נדבר על עלויות חברה. ממשלה יקרה האמת שנמאסתם. מעלים שווי רכבים, מעלים תקרת ביטוח לאומי ואח"כ מתפלאים שצריך תוכניות עידוד להחזיר יורדים מהארץ (מי שמע על מדינה הגובה מס בשיעור מס אפקטיבי 58%). הורדת מיסים מעלה את צמיחת המשק יותר מהעלאת מיסים. הדס קינג רו"ח