פחות מס על עובדים בחו"ל
לפי תיקון רטרואקטיבי מינואר 2006
בשל הוצאות דיור פטורות ממס
רמי אריה, עו"ד רו"ח
למעבידים המעסיקים עובדים ישראלים בחו"ל, כדאי לשים לב, כי לאחרונה עודכנו והוגדלו משמעותית ההוצאות המוכרות והפטורות במס לצורך דיור של עובדים ישראלים המועסקים על ידי מעבידים ישראלים בחו"ל.
לפי כללי מס הכנסה (בעלי הכנסה מעבודה בחוץ לארץ), התשמ"ב - 1982 (להלן: "הכללים"), הרי הוצאות עבור דיור של עובדים המועסקים בחו"ל אינן חייבות במס הכנסה ובביטוח לאומי בידי העובד, מתוך הכרה כי מדובר בטובת המעביד ולא בטובת העובד.
ביום 12.6.2007 עודכנו הכללים והוגדלו הוצאות הדיור לעובדים בחו"ל, הפטורות ממס, רטרואקטיבית מיום 1.1.2006 ועד ליום 30.6.2007. היות ומדובר בתיקון רטרואקטיבי שנעשה בדיעבד לשנת 2006, הרי כדאי למעבידים לבדוק, לעדכן ולתקן את הדיווחים שלהם לרשות המיסים בישראל, בגין המיסוי על עובדיהם העובדים בחו"ל והמס על שכרם מחושב לפי הכללים.
כעת, ביום 24.9.2007, עודכנו שוב הכללים בנוגע לגובה הוצאות הדיור בחו"ל הפטורות במס רטרואקטיבית מיום 1.7.2007, מה ששוב מצדיק תיקון ועדכון רטרואקטיבי של המס שחושב לעובדים בשל התקופה הנ"ל.
בכדי להמחיש את המשמעות של הגידול נציין, כי במסגרת התיקונים האמורים של הכללים, עודכנו משמעותית הוצאות הדיור הפטורות במספר מדינות כגון, בלונדון, ניו-יורק, הונג-קונג, ניו-דלהי, ז'נבה ומוסקבה.
לנוחותכם מספר עדכונים שנעשו בתקנות (בדולרים), כדלקמן:
|
המדינה/אזור |
הוצאות דיור
מיום 1.1.2003
עד 31.12.2005 |
תיקון 1
הוצאות דיור
מיום 1.1.2006
עד 30.6.2007 |
תיקון 2
הוצאות דיור מיום 1.7.2007
|
|
אוסטריה - וינה |
3,200 |
4,000 |
4,000 |
|
אוסטרליה - סידני |
2,300 |
4,000 |
4,000 |
|
איטליה - רומא |
3,700 |
4,500 |
4,500 |
|
אנגולה- לואנדה |
4,200 |
6,600 |
6,600 |
|
ארה"ב - ניו יורק |
5,200 |
6,600 |
6,600 |
|
בריטניה- לונדון |
4,200 |
6,600 |
7,500 |
|
הודו - ניו דלהי |
3,200 |
5,000 |
5,800 |
|
ירדן - רבת עמון |
1,700 |
2,500 |
2,500 |
|
סין - הונג קונג |
8,000 |
8,000 |
9,900 |
|
סין - שנחאי |
5,200 |
4,500 |
4,500 |
|
סינגפור |
4,200 |
4,500 |
7,000 |
|
ספרד - מדריד |
2,700 |
3,500 |
3,500 |
|
שוויץ - ג'נבה |
3,700 |
5,800 |
5,800 |
|
רוסיה - מוסקבה |
4,200 |
5,000 |
5,000 |
לטבלה המלאה יש לעיין בכללים המעודכנים.
נציין, כי לדעתנו המקצועית, כמו גם כטענת רשות המיסים בעניין פרופ' בז'ה ופרופ' טאומן (ע"א 8932/02, 8933/02 פקיד שומה ת"א-יפו 5 נ' טאומן יאיר ואח'), הרי כל מעביד יכול לבחור לחשב את חבות המס על עובדיו בחו"ל לפי הכללים או לפי תקנות מס הכנסה (ניכוי הוצאות מסוימות) התשל"ב 1972 (להלן: "התקנות"), שהרי בעקבות הרפורמה במס הכנסה וריווח מדרגות ההכנסה לצורך חישוב המס השולי משנת 2003, פעמים רבות יש עדיפות דווקא לחישוב המס על עובדים בחו"ל לפי התקנות ולא לפי הכללים.
לנוחותכם - ראו טבלת השוואה מפורטת בין הכללים לתקנות.