20 תכנונים להפחתת חבויות ביטוח לאומי

הערות

מיועד ל-

תכנון המס

דמי הביטוח מחושבים כיום לפי פריסת הרווחים באופן שווה על פני שנת המס. בעניין זה הוגש בג"ץ פרידמן, שכן התיקון מיום 1.7.02 בלבד. אלא שהעתירה טרם הוכרעה.

מבוטח שרווחיו במחצית השניה של 2002 ירדו לעומת המחצית הראשונה, עלול להיות ממוסה על רווחיו במחצית הראשונה, בשיעורים המוגדלים.

חלק את הרווחים בין שתי מחציות שנת 2002

1

הגדרת "עצמאי" דורשת עיסוק בפועל בתקופה. וכן, עמידה ב- 3 תנאי זמן עבודה ו/או הכנסה.

משקיע פסיבי בעסק

הראה שהכנסתך מעסק, אינה מעבודתך

2

"הכנסות פסיביות" - הפרשי הצמדה, ריבית, דיבידנד, תמלוגים, דמי שכירות, דמי מפתח, זכות יוצרים וכו' לפי סעיף 2 לפקודה

שאינם עובדים כשכירים ואינם עצמאי כהגדרתו בסעיף 1 לחוק.

אל תהיה מובטל

3

הוראות אלה קבועות בתקנות 14 ו- 15 לתקנות הביטוח הלאומי.

מי שהוא עצמאי או שכיר, חייב בביטוח לאומי גם על הכנסותיו הפסיביות, אם הן שוות או עולות על הכנסותיו כשכיר או כעצמאי.

(להלן- "המשוואה")

4

תקנה 24 מאפשרת חלוקת הכנסות בין בני זוג העובדים יחד. אולם, יש להקפיד על ה"משוואה" לעיל.

בני זוג העובדים באותו עסק, כעצמאים או כשכירים.

שתף את בת הזוג באופן אופטימלי בהכנסות ממשכורת או כעצמאי

5

"עקרת בית" (סעיף 238 לחוק) שאינה עובדת, פטורה מביטוח לאומי על הכנסותיה הפסיביות.

מבוטח שמתקשה ביישום ה"משוואה" בשל גובה הכנסותיו הפסיביות.

העבר הכנסות פסיביות לבת זוגתך שאינה עובדת

6

הכנסות פסיביות מנכסים השייכים לשני בני הזוג, יחולקו ביניהם. אז ייתכן שה"משוואה" תתגשם (אפילו אינה עקרת בית)

מבוטח שמתקשה ביישום ה"משוואה" בשל גובה הכנסותיו הפסיביות.

חלק את הכנסותיך הפסיביות עם בת הזוג (שתף בנכסי הבית, בחסכונות, בהלוואת הבעלים)

7

ילדים עד גיל 18 פטורים מב. ל. , על הכנסותיהם הפסיביות.

מבוטח שמתקשה ביישום ה"משוואה" בשל גובה הכנסותיו הפסיביות.

כנ"ל, לגבי קטינים עד גיל 18

8

גבר מעל 65 שנה, אישה מעל 60 שנה פטורים מביטוח לאומי על הכנסותיהם הפסיביות.

מבוטח שמתקשה ביישום ה"משוואה" בשל גובה הכנסותיו הפסיביות.

כנ"ל, לגבי גימלאים המקבלים קצבת זקנה

9

מקבלי גמלאות מסוימות פטורים מביטוח לאומי, בעת שהם זכאים לגמלאות.

כנ"ל.

כנ"ל, לגבי מקבלי גמלאות מהמוסד

10

הכנסות הוניות פטורות מביטוח לאומי. כגון, זכות בשותפות, חלק ברווח הנובע ממוניטין, בלעדיות, שבח מקרקעין ועוד.

מבוטח שחלק מהכנסותיו הנן הוניות.

נתב הכנסותיך להכנסות הוניות

11

אם ההכנסות כעובד נמוכות מההכנסות הפסיביות, כדאי להמיר הכנסות פסיביות לאקטיביות. אולי, נרוויח פטור להכנסות הפסיביות שיוותרו.

(הפוך מ-"המשוואה")

נתב הכנסות פסיביות להכנסות מעבודה

12

החבות על הכנסות פסיביות לפי סעיף 2 , אינה כוללת את 2(10) – כגון שכר דירקטורים.

לעצמאי או לשכיר

סווג הכנסותיך לסעיף 2 (10)

13

בשל התנגשות תקנות 14 ו- 15 , מי שהוא גם עצמאי וגם שכיר, פטור מביטוח לאומי על הכנסותיו הפסיביות בכללותן.

("המשוואה")

היה גם עצמאי וגם שכיר

14

רווחי חברה פטורים מביטוח לאומי. דיבידנד פטור לפי ה"משוואה", או לפי תכנון 14 .

עצמאי או שכיר המשתכר מעל כ- 23,000 ₪ ברוטו לחודש.

התאגד כחברה

15

החבות בביטוח לאומי אינה חלה אוטומטית על הכנסות החברה, למרות הפיקציה לעניין מ"ה.

מי שיש לו זיכויי מס, או צפויים לו רווחי הון.

מ- 1.1.03 כשקופה

16

בפסיקה "זכה" ביטוח לאומי פעמים רבות לא לשלם גמלאות לבעלי שליטה בטענה ששכרם אינו מיחסי עובד מעביד. מכאן, ששכר עודף כזה פטור מב. ל.

שכיר, המשתכר שכר גבוה שיש לראות בחלקו כשכר דירקטור וחלקו כחלוקת רווחים בפועל (דיבידנד)

תוכיח שהכנסתך ממשכורת, נובעת חלקה משכר דירקטורים וחלקה כחלק ברווחים

17

פטור מביטוח לאומי (למעט דמי בריאות), על ההכנסה ששולם עליה ביטוח לאומי במדינת האמנה.

לתושבי ישראל, השוהים במדינת הקשורה עם ישראל, באמנת ביטוח סוציאלי

לך לשהות במדינה חוץ, שלישראל יש עמה אמנת ביטוח סוציאלי

18

ביטוח לאומי ודמי בריאות חלים רק על "תושב ישראל".

ישראלים שהיגרו לחו"ל, ואינם עובדים אצל מעביד ישראלי.

הפסק להיות "תושב ישראל"

19

קבלת גמלאות הינה למעשה מיסוי שלילי = הטבה למבוטח.

המתכוון לחזור לישראל לעת זקנה או גמלה.

שמור על הוכחה כי הינך "תושב ישראל"

20