מכירת טובין -

המועד הקובע (בדרכ') לדיווח על ההכנסות הואמועד משלוח הטובין מהעסק ,או הסכם מכירה מחייב .

לכן אם משלוח הטובין יבוצע בשנת 2010 הרווח ידווח בשנת 2010 והטובין יכללו במלאי .

הכנסות ממתן שירותים

המועד הקובעלדיווח על ההכנסות הוא

למדווח על פי בסיס הצבירה - מועד מתן השירות בפועל

למדווח על פי בסיס מזומן – לפי מועד התקבול בפועל.

מכירת מקרקעין , רכבים וכו'

יש לשקול דחיית ההכנסות או הקדמתם בהתחשבבנתונים שלהלן :

· אפשרות לקיזוז כנגד הפסדי הון אחרים במיוחד כנגד הפסד הון מניירות ערך,

· הגדלת שיעורי המס לגבי נכסים שנרכשו לפני 31 במרס 1961 –.

שכר דירה למגורים העולה על התקרה 4,510 ₪ לחודשבשנת 2009

דחייה או הקדמתקבלתם בשנת 2009 באופן חוקי עשויה למנוע חבות במס , או הקטנתו .

יש לבדוק בחירה במסלול של תשלום מס בשיעור

10% על מנת שבעת הגשת הדו"ח ייבחר המסלול הטוב יותר

שכר דירה החייב במס בשיעור 10%

יש לשלם את המס עד 30/01/10

דמי שכירות בשל השכרתנכסים לעסק (לא למגורים ) וכן הכנסות פסיביות אחרות העולים על כ1,982 ₪ לחודש חייבים בדמי ביטוח לאומי (החל מ 2008 )

לחץ כאן לקבלת הסברעל החבות בביטוח לאומי לגבי הכנסות פסיביות

הקדמת תשלום דמי הביטוח הלאומיבשל הכנסות אלו ,על מנת שהתשלום יוכר (52% ) כהוצאה .

יש לציין כי עקרת בית שיש לה הכנסות פסיביות החייבות במס הכנסה (כגון בשל נכסים בירושה ) – ואין לה הכנסות אחרות ממשכורת או מעסק אינה חייבת בדמי ביטוח לאומי על הכנסות אלו . בכל מקרה כדאי לקבל יעוץ מיוחד לגבי מס הכנסה – ראה מאמר נפרד לגבי תכנון מס - הגדלת הכנסה מסויימת מקטינה את סכום המס.

חלוקת דיבידנדבחברה

חלוקת דיבידנד אינה חייבת בביטוח לאומי ,כמו כן חלוקת דיבידנד מרווחי שנת המס עד 2002 חייב במס בשיעור 12% בלבד במקום 25% .

לחץ כאן לקבלת הסבר ותנאים להוראה

מכירת ניירות ערך שצברו הפסדים או רווחים

לחץ כאן להסבר על אפשרות קיזוז הפסדים מניירות ערך

הפסדי הון ניתנים לקיזוז גם כנגד רווחי הון מניירות ערך ורווחי הון אחריםוכן כנגד רבית ודיבידנד שבגינם שולם מסהכנסהבאותה שנת מס בלבד

סוג ההוצאה

הערות

הפקדות לקופת גמל

ניתן להפקיד עד כ 16.5% מהרווח מכסימום -30,003 ₪

ראה הסבר ודוגמאות באתר האינטרנט

.

הפקדות לקרן השתלמות

מכסימום תשלום לעצמאי15,680 ₪

מכסימום תשלום לשכיר בעל שליטה

אפשרות א'11,313 ₪

אפשרות ב'18,544 ₪

עצמאי רשאי להפקיד עד 7% מהרווח (עד 234,000 ₪ )

מכסימום ההפקדה 16,380 ₪

הניכוי הוא הסכום שהופקד בפועל (כפוף למכסימום ) בניכוי 2.5% מהרווח –(עד 218,000 ₪ ) .

כלומר מי שיפקיד רק 2.5% מהרווח לא מקבל ניכוי ,

חברה רשאית להפקיד עבור שכיר שהואבעל שליטה עד 6% מהמשכורת( עד 188,544 ).

אפשרות א'-מכסימום 11,313 ₪

חלק החברה -4.5% -מוכר כהוצאה

חלק בעל השליטה 1.5%

אפשרות ב'-מכסימום -18,854 ₪

חלק החברה -7.5% - כאשר רק 4.5% מוכר כהוצאה

חלק בעל השליטה 2.5% -

תשלום לביטוח לאומי

יש להקדים את התשלום לחודש דצמבר המשולם בינואר . ולשלם דרישות תשלום בשל שומות שנים קודמות או להגדיל (בהסכמת ביטוח לאומי ) את התשלום לשנה השוטפת

ראה באתר האינטרנט טבלה ייחודיתלבדיקת סכום החבות בביטוח לאומי להכנסה מ 155,000 עד 460,000 ₪

להכנסה עד 154,000 ₪ לחץ כאן

תשלום ל "ביטוח מועדף " עבוראובדן כושר עבודה

מוכר לעצמאי (ולשכיר בתנאים מסוימים ) בסכום של עד 3.5% מההכנסה החייבת.

ספרות מקצועית

אם לא מדובר ברכישת "ספריות " הסכום מוכר בדרכ' על בסיס מזומניםבשנת הרכישה. ברכישת ספרות מקצועית בסכומים גבוהים ההוצאה תוכר באמצעות פחת בשיעור 15%

תיקונים ואחזקה שאינם "שיפורים משמעותיים "

הוצאות אחזקה המהווים שמירה על הקיים כגון –צביעה , תיקון מכונות

צורכי משרד

מוכר בדרכ' על בסיס מזומנים למעט ברכישות גבוהות

הפקדות בקופת פיצויים עבור העובדים.

עבור העובדים יש להפקיד לקןפת הגמללפי חוק הפנסיה . אי תשלום עלול לגרום לתביעות מהמעבידבסכומים גבוהים מאד כגון במקרה של מחלת העובד או פטירתו. (חשש לתביעות מהאלמנה )

שיעור ההפקדה המנימלי בשנת 2010 הוא 7.5% כולל 2.5% חלק העובד . .

בחברה בגין בעל שליטה 10,980 ₪.

לבעל שליטה מומלץ להפקיד בגין המשכורת לקופת גמל לא משלמת .ולהגדיר את ההכנסה כהכנסה שאינה מבוטחת

תשלום "בונוס" ,דמי הבראה , פדיון חופש והפקדות בקופת פיצויים עבור העובדים

מותרים בניכוי רק אם שולמו בשנת המס 2009 – כלומר בדרכ' על פי בסיס מזומנים .( בונוס ניתן לשלם עד סוף מרץ 2010 בגין 2009.)

לבדיקת עלות העסקת עובדים לחץ כאן

חובות מסופקים ואבודים – יש להוכיח

יש לפתוח בהליכי גבייה ,הגשת תביעה משפטית ,

הפרשה לתביעות

הגעה להסדר עם התובע או לאמוד את התביעה –

הפרשה לאחריות -

יש לאמוד ולהוכיחאת סכום התביעות הצפויות

עבודות חוץ לקבלני משנה

על בסיס צבירה מוכר גם אם לא שולם השנה

ביטוחים

על בסיס צבירה מוכר גם אם לא שולם השנה

תמלוגים וזכויות הפצה

על בסיס צבירה מוכר גם אם לא שולם השנה

חשמל,מיסים עירוניים , שמירה וניקיון

על בסיס צבירה מוכר גם אם לא שולם השנה

משפטיות , הנהלת חשבונות ורואה חשבון

על בסיס צבירה מוכר גם אם לא שולם השנה

"בגדי עבודה"שניתן לזהות בהם באופן בולט ,השתייכות לעסק של הנישום .

80% ניתן להשתמש בביגוד שלא לצורכי עבודה

100% אם לא ניתן להשתמש ,

"כיבוד קל " סביר במקום העסק

80% מוכר כהוצאה כגון שתיה קרה חמה ועוגיות

הוצ' "רכב " דלק תיקונים וביטוחים

מוכרים כהוצאה, מינימום 45%

יש לבדוק האם נמסר להנהלת חשבונות ביטוח מקיף או צד ג 'והתשלום עבור אגרת רכב .

מתנות ללקוחות ולספקים ולעובדים לרגל אירועאישי

מתנות כאמור מותריםבניכוי עד 190₪ לאדם ו 15$ לתושב חוץ.(יש לערוך רשימה )

הוצאות נסיעה לחו"ל לצורכי העסק

נקבעו כללים מיוחדים להתרת ההוצאה

הקדמה או דחייה בתשלומים המקנים זיכוי בשל החזקת בן משפחה (משותק ) במוסד מיוחד

הסכום המקנה זיכוי (35% ) הוא סכומים העולים על 12.5% מההכנסה החייבת .

אירוח תושבי חוץ

מותר בניכוי אם מולאו פרטי התושב וכו'

טלפון בבית המגורים המשמש את העסק

סכום ההוצאה עולה על 21,200 ₪ לא יותר בניכוי 4,200

אם סכום ההוצאה אינו עולה על 21,200 ₪

יותר בניכוי 80% מההוצאות או הסכום מעל2,100 ₪ -לפי הנמוך .

טלפון נייד

חלק מההוצאה אינו מותר בניכוי –1,140 ₪או מחצית ההוצאה . נמוך שבהם .

תרומות

אם סכום התרומות המוכרים עולה על 300 ש"ח ניתן זיכוי בשיעור 35% מסכום התרומות

הוצאות אחרות –המבחן להכרת הוצאות

לקבלת הסבר על המבחן להכרת הוצאות ו לרשימת הוצאות נוספות לחץ כאן