|
הגשת דוח לשנת המס 2009 על ידי יחידים
רחל אפרתי, רו"ח
המועד להגשת הדו"ח השנתי למס הכנסה
בהתאם להודעת רשות המסים נדחה המועד החוקי להגשת דין וחשבון לשנת 2009 עד ליום 29 במאי 2010*. חייבים בהגשת דוח יגישו את הדוח עד ליום זה, או מאוחר יותר, בהתאם לארכה ספציפית, ארכה כללית, או, בהתאם למכסות למייצגים. נזכיר כי בהתאם לתיקון 161 לפקודת מס הכנסה דוח שנתי יוגש גם באופן מקוון (שידור באמצעות האינטרנט, או, באמצעות מערכת שע"מ, דרך מייצגים המחוברים לשע"מ).
היחידים החייבים בהגשת דוח שנתי למס הכנסה
חייבים בדיווח בכפוף לסייגים ולמגבלות:
- מי שיש לו הכנסה מעסק, או, ממשלח יד.
- בעלי שליטה - זכות בשיעור 10% ויותר בחבר בני אדם בארץ או בחו"ל.
- מי שעשה פעולה שהיא תכנון מס חייב בדיווח.
- נהנה ונאמן בנאמנות תושבי ישראל, בנאמנות ישראלית לפי צוואה, בנאמנות יוצר תושב חוץ, לגבי הכנסות המופקות, או, הנצמחות מחוץ לישראל.
- יוצר בר שומה ובר חיוב ויוצר מייצג בנאמנות תושבי ישראל.
- נהנה בר שומה ובר חיוב ונהנה מייצג בנאמנות ישראלית לפי צוואה.
- תושב חוץ בעל הכנסות ששהה בשנת המס מעל 183 יום.
- בני זוג אשר הכנסתם אינה זכאית לחישוב מס נפרד.
- מי שמקבל מענק פרישה חייב במס, או, מי שבשנה זו יש לו הכנסה מפריסת מענק פרישה.
- בעל חשבון בנק בחו"ל או בעל נכסים בחו"ל ששווים עולה על 1.7 מיליון ש"ח בנסיבות מסוימות.
- מי שמקבל שכר ספורטאים, שכר בוחנים, שכר מעניקי שירותי משרד, שכר אומנים, שכר מרצים ועוד.
- בעלי הכנסות מהן לא נוכה מס הכנסה במקור בשיעור המירבי, בהתאם לסוג ההכנסה.
- בעלי הכנסות מעל "תקרת ההכנסה השנתית" שתפורט להלן.
נזכיר כי בסמכותו של פקיד השומה לדרוש מנישום דוח שנתי גם אם אינו עונה לתנאים האמורים מעלה.
תקרה ההכנסה החייבת המינימלית בשנת 2009 אשר מעליה חייבים בדיווח
להלן סוגי ההכנסה ותקרת ההכנסה השנתית שהכנסה מעליה תחייב יחיד/ה בהגשת דין וחשבון על כלל ההוצאות וההכנסות של הנישום ובת זוגו:
|
ההכנסה |
מינימום ההכנסה החייבת בש"ח |
|
משכורת (לרבות מענקית, קצבאות, והכנסות ממימוש אופציות |
599,000 |
|
דמי שכירות ** |
311,000 |
|
חוץ, קצבת חוץ |
311,000 |
|
ריבית |
594,000 |
|
מכירת ניירות ערך |
1,713,000 |
|
הכנסה נוספת שנוכה ממנה מס במקור בשיעור מקסימאלי |
311,000 |
|
הכנסה על קטין (תושב ישראל שטרם מלאו לו 18) |
68,333 |
בהתאם לתיקון 168 לפקודת מס הכנסה עולה חדש ותושב וותיק חוזר שעלו לישראל החל משנת 2007 ועד תום שנת 2009, פטורים מדיווח בקשר לנכסים והכנסות מחוץ לישראל, למשך 10 שנים.
דיווח ותשלום על הכנסות בחו"ל בשנת 2009 באמצעות "מנגנון דיווח המקוצר"
במסגרת הרפורמה במס שתחילתה מיום 1 בינואר 2003 נקבע כי יתאפשר דיווח על הכנסות מחו"ל, ותשלום בגינן ליחידים אשר לולא אותן הכנסות היו פטורים מהגשת דין וחשבון באמצעות "מנגנון דיווח מקוצר".
המדובר בדיווח על הכנסות מחו"ל, אשר נקבע לגביהן שיעור מס מוגבל ואשר נמוכות מהתקרה השנתית.
נדרש כי הדיווח והתשלום יבוצעו עד ליום 30 באפריל 2010 באמצעות שוברי תשלום המיועדים לכך. נציין כי מקדמה בשל הכנסת חוץ ששולמה עד ליום 30 באפריל בשנה העוקבת תהיה פטורה מהפרשי ההצמדה ומהריבית.
להלן ההכנסות והטופס לדיווח ולתשלום בגינן:
|
ההכנסה מחו"ל |
טופס דיווח ורישום |
|
הכנסות פיננסיות, זכיות, הימורים, הגרלות ורווחי הון |
351 |
|
הכנסות ממקרקעין |
352 |
הגשת דוח מאוחר יותר תחייב דיווח מלא על כלל ההכנסות ועל הכנסות בת/בן הזוג בשנת המס.
מודגש כי בהתאם להוראות הפקודה, קיזוז הפסדים מחו"ל יתאפשר רק עם הגשת דוח שנתי. וכי דיווח המקוצר אינו מאפשר קיזוז הפסדים בשלב תשלום המקדמה. מומלץ להתייעץ עם בעל/ת מקצוע לקבלת החלטה.
הזכות להגיש דוח להחזר מס
שמורה לנישום זכות להגיש דוח שנתי על כלל הכנסותיו, במטרה לקבל החזר מס ו/או לשמור את זכותו לקיזוז הפסדים, ולדרוש כניכוי הוצאות שהוצאו בייצור ההכנסה, או, לקזז הפסדים, או, לדרוש זיכויים והכל עד שש שנים מתום שנת המס שבגינה מבוקש ההחזר.
* עד ליום 31 במאי של השנה העוקבת לגבי מי שמנהל מערכת חשבונות לפי שיטת החשבונאות כפולה. עד ליום 30 בספטמבר למי שנדרש לדיווח כתוצאה מהוספת פרק הנאמנויות.
** הכנסה מדמי שכירות ששולם עליה מס מחזור בשיעור 10% ודווח עליה בטופס 3302.
|