המדינה גורמת לשכירים ועצמאים לפעול כחברה

הכוונה של משרד האוצר להמשיך את הגדלת התקרה החייבת בביטוח לאומי גם בשנים 2011-2012, תגרום לעצמאים ולשכירים להתאגד כחברה, כדי לחסוך את תשלומי הביטוח הלאומי בשיעור של כ- 16% מהכנסתם. לכוונה זו להאריך את הוראת השעה לנושא זה שהייתה אמורה לפוג בתום שנת 2010, שכבר כלולה בהצעת חוק ההסדרים למשק המדינה לשנים 2011-2012 סיכויים סבירים לעבור את החקיקה בכנסת כך שרק בשנת 2013 תחזור התקרה המרבית לתשלומי ביטוח לאומי לסכום שבו עמדה עד יוני 2009.

היות וחברה פטורה מחבות בביטוח לאומי על רווחיה והיות וגם דיבידנדים שמושכים בעלי חברה מחברתם פטורים מדמי ביטוח לאומי, הרי מי שהתאגד כחברה יכול לחסוך תשלומי ביטוח לאומי בסכומים ניכרים.

לפי הצעת חוק ההסדרים, התקרה המרבית לתשלומי דמי ביטוח לאומי וביטוח בריאות בגין שכר שישולם בעד התקופה שבין 1.1.2011 ועד 31.12.2011 תעמוד על הסכום הבסיסי כפול 8 (השווה כיום ל- 63,800 ש"ח), ובעד התקופה שבין 1.1.2012 ועד 31.12.2012, על הסכום הבסיסי כפול 7 (השווה כיום ל- 55,825 ש"ח). יש לזכור כי מדובר רק בחיוב דמי ביטוח בעוד שההגדלה לא חלה לגבי תשלום גמלאות.

המשמעות היא כי שיעור המס האפקטיבי עולה ל- 58% למשתכרים מעל 40,000 ₪ ועד סכום התקרה לביטוח לאומי כפי שתקבע לכל שנה (ראו בטבלה למטה). המוזר הוא כי מי שמשתכר מעל התקרה לביטוח לאומי חוזר לשלם רק מס הכנסה בשיעור מרבי של 45% בלבד (בשנת 2010).

מנתונים אלו עולה בברור כי למשתכרים מעל 50,000 ₪ לחודש כדאי בכל מקרה להתאגד כחברה ולחסוך 13% אפקטיבית דמי ביטוח שיאפשר להם כיסוי עלויות החברה לפחות בשלב ראשון.

בנוסף, לעצמאים ושכירים שיכולים להרשות לעצמם להותיר כרבע מהכנסתם החודשית בחברה לצורכי השקעה או לצורכי הרחבת הפעילות העסקית, כדאי להתאגד כחברה כבר כאשר הם משתכרים מעל כ- 250,000 ₪ לשנה (כ- 22,000 ש"ח לחודש). הם ישלמו על החלק מהרווחים שיותירו בחברה רק מס חברות בשיעור של 25% בשנת 2010 במקום 46% מס מצטבר (ראו בטבלה למטה). חיסכון של 21% מסך של 60,000 ₪ שיוותרו בחברה יותיר להם כ- 13,000 ₪ לכיסוי עלויות החברה ולהגדלת הנטו שלהם.

היות ומס החברות עתיד לרדת ל- 24% בשנת 2011 ועד 18% בשנת 2016, הרי החיסכון מאי תשלום דמי ביטוח לאומי ומס הכנסה על הרווחים שיישארו בחברה יכול להגיע בעתיד ליותר מ- 30% בסך הכול. חיסכון משמעותי שימשוך עצמאים ושכירים להתאגד ולפעול כחברה בע"מ.

מדובר בתופעה דומה למה שארע בשנים 2002 ו- 2003, שבהן בוטלה התקרה לביטוח לאומי, מה שהביא אלפי עצמאים ושכירים להתאגד כחברות ולחסוך מס ניכר ועד היום הם נהנים מחיסכון מס זה ומתכנוני מס אחרים שמאפשרת ההתאגדות והפעילות כחברה. לצערנו, המדינה חוזרת על אותה טעות שעשתה אז ומביאה את העצמאים להתאגד כחברות ואת השכירים להתאגד כחברות ניהול וייעוץ, רק לצורך חיסכון בנטל המס העולה בשל הגדלת התשלומים לביטוח לאומי. הם לא ישובו במהרה להיות עצמאים או שכירים.

טבלה 1 - שיעור נטל המס המצטבר בשנת 2010:

טבלה 2 - תקרת ההכנסה החייבת הצפויה בביטוח לאומי

הסכום הבסיסי לשנת 2011 ואילך יתואם למדד המחירים לצרכן ויגדל בהתאם.