|
ביום 6.1.2011, פרסמה רשות המסים בישראל את העדכונים השנתיים במערך הניכויים החל מחודש ינואר 2011. הנתונים מעודכנים עפ"י סעיף 120ב לפקודת מס הכנסה, בשיעור עליית המדד: 2.28% ומובאים לפניכם להלן:
1. שיעורי המס, תקרות מס הכנסה- בש"ח
1.1 מדרגות מס על הכנסות מיגיעה אישית
|
הכנסה חודשית
(יגיעה אישית) |
שיעור המס |
הכנסה שנתית
(יגיעה אישית) |
שיעור המס |
|
עד 5,070 |
10% |
עד 60,840 |
10% |
|
מ-5,071 עד 8,660 |
14% |
מ-60,841 עד 103,920 |
14% |
|
מ-8,661 עד 14,070 |
23% |
מ-103,921 עד 168,840 |
23% |
|
מ-14,071 עד 21,240 |
30% |
מ-168,841 עד 254,880 |
30% |
|
מ-21,241 עד 40,230 |
33% |
מ-254,881 עד 482,760 |
33% |
|
מכל שקל נוסף |
45% |
מכל שקל נוסף |
45% |
1.2 מדרגות מס על הכנסות שאינן מיגיעה אישית
|
הכנסה חודשית
(לא מיגיעה אישית) |
שיעור המס |
הכנסה שנתית
(לא מיגיעה אישית) |
שיעור המס |
|
עד 21,240 |
30% |
עד 254,880 |
30% |
|
מ-21,241 עד 40,230 |
33% |
מ-254,881 עד 482,760 |
33% |
|
מכל שקל נוסף |
45% |
מכל שקל נוסף |
45% |
- תקרות ההכנסה ושיעורי המס כפי שפורסמו בספר החוקים 2203 בהתאם לחוק ההתייעלות הכלכלית לשנים 2009-2010 .
- תקרות הכנסה (למעט מדרגת מס בשיעור 10%) ומתואם למדד הידוע ב- 1.1.2009 ועד המדד הידוע ב-1.1.2011 בהתאם להוראות סעיף 120ב לפקודה.
- במסגרת חוק ההסדרים לשנת 2011 אושרה הגדלת מדרגת המס של 10%, המדרגה תואמה ממדד הידוע ב-1.1.2010 ועד המדד הידוע ב-1.1.2011 .
יש לעקוב לאחר פרסום השינוי
2. הסכומים המתואמים מינואר 2011- בש"ח
2.1 קופות גמל והשתלמות
|
קצבה מזכה |
7,990 לחודש |
|
פטור מקצבה לפי סעיף 9א-35% |
2,797 לחודש |
|
סכום פטור לפי סעיף 9א(ב) לפקודה |
112 |
|
תקרת הכנסה מזכה שהי הכנסת עבודה (סעיף 47) |
8,200 לחודש |
|
הכנסה מזכה שאינה הכנסת עבודה- למי שיש הכנסת עבודה- בניכוי הכנסת העבודה או 8,200 לפי הנמוך |
11,600 לחודש |
|
הכנסה מזכה לקצבה- סעיף 47(א) (5) (2) |
32,800 לחודש
|
|
הכנסה לעמית עצמאי-סעיף 47(א) (3) ו-(5) |
8,200 לחודש |
|
הסכום לפי סעיף 45א(ד) לפקודה |
160 לחודש |
|
הסכומים לפי סעיף 45א(ה) |
160 לחודש
16,400 לחודש |
|
משכורת מרבית שההפרשה בעדה לקרן השתלמות פטורה ממס בעת ההפרשה |
15,712 לחודש |
|
הכנסה קובעת (קרן השתלמות לעצמאי וחבר קיבוץ) |
249,000 לשנה |
|
הפקדה מוטבת-9(16א) ו-9(16ב) |
17,400 |
|
"שכר מינימום" לצורך משיכה מקופת גמל בפטור |
3,850 לחודש |
|
ההפרשה לקופת גמל לקצבה או לפיצויים עבור בעל שליטה המוכרת לחברה בשנת המס לפי סעיף 32(9)(א)(2) לפקודה |
11,650 לשנת |
|
"השכר הממוצע במשק"- 4 פעמים השכר הממוצע במשק לצורך סעיף 3(ה3) |
33,228 |
3. הכנסות מהמס ופטורים
|
החלק הפטור של מענק פרישה ששולם מיום 1.1.2011 ואילך |
11,650 לכל שנת עבודה |
|
החלק הפטור של מענק כאמור ששולם המקרה של מוות |
23,320 לכל שנת עבודה |
3.1 הכנסת עיוור ונכה 100%
|
סכום ההכנסה מיגיעה אישיות הפטורה ממס אצל עיוור או נכה 100 סעיף 9(5)(א) |
|
עד 184 יום |
אין פטור |
|
185-364 יום |
חלק יחסי עד תקרה של 69,480 |
|
365 יום או יותר |
חלק יחסי עד תקרה של 579,600
כשהיא מוכפלת במספר ימי הפטור ומחולקת ב-365 |
|
הכנסה שלא מיגיעה אישית הפטורה ממס
אצל עיוור או נכה 100%לפי סעיף 9(5)(ב) |
|
עד 184 יום |
אין פטור |
|
185-364 יום |
חלק יחסי עד תקרה של 69,480 |
|
365 יום או יותר |
חלק יחסי עד תקרה של 69,480 כשהיא מוכפלת במספר ימי הפטור ומחולקת ב-365 |
אם מדובר בהכנסה מרבית לפי סעיף 9(5)(ב) שמקורם בפיצויים עבור נזקי גוף התקרה תהיה 247,680 .
|
3.2 |
זיכוי בשל תרומות למוסדות ציבור מאושרים 35% מהתרומה אם התרומה עולה על 310 לשנת 2010 . |
|
|
3.3 |
הסכום המרבי בעדו ניתן זיכוי או 30% מההכנה החייבת- הנמוך מביניהם |
7,636,000 לשנת 2010 |
|
3.4 |
הוצאות לינה באזור פיתוח למי שאושר לכך |
1,690 לחודש |
|
3.5 |
הוצאות שהייה למומחה המוזמן מחוץ לארץ |
310 ליממה |
|
3.6 |
משכורת למומחה חוץ |
12,600 לחודש |
|
3.7 |
הוצאות שהייה לעיתונאים וספורטאים זרים |
310 ליממה |
|
3.8 |
משכורת מרבית שמלכ"ר משלם, הפטורה ממס שכר |
169,897 לשנה |
|
3.9 |
הוצאות מותרות בניכוי כיבודים |
80% מההוצאות שהוצאו לכיבוד קל במקום העיסוק של הנישום |
|
3.10 |
מתנות |
200 לאדם בשנה |
|
3.11 |
פיצויי הלנת שכר לפי חוק הגנת השכר פטורים ממס בגבולות שנקבעו בחוק, אם משכורתו של העובד לא עלתה באף אחד מ-24 החודשים האחרונים של עבודתו על: 7,680 |
|
|
3.12 |
שכר דירה |
|
|
|
שכר דירה החייב במס בשיעור 10% עפ"י סעיף 122 לפקודה |
אין תקרה |
|
|
פטור על הכנסות משכר דירה למגורים |
4,790 |
|
3.13 |
הנחה ממס לכוחות הביטחון ולתושבי ישובים מיוחדים |
|
|
|
5% עד לתקרת ההכנסה החייבת: (כוחות הביטחון) |
151,680 לשנה |
|
|
הכנסה חייבת לישובים לפי התוספת הראשונה לפקודה (סעיף 11) , קריית שמונה וישובי קו העימות |
227,640 |
|
|
הכנסה חייבת לתושבי ישובים אחרים עפ"י רשימה המופיעה בסעיף 11 לפקודה וחלק ב' של תוספת הראשונה |
151,680 |
|
3.14 |
הטבות על הכנסה בעד עבודה במשמרות |
|
|
|
תקרת הכנסה |
טרם אושר |
|
|
זיכוי מגיע-15% |
טרם אושר |
|
3.15 |
תקרת הכנסה של נטול יכולת סעיפים 44+45 לפקודה |
|
|
|
ליחיד |
159,000 לשנה |
|
|
לזוג |
255,000 לשנה |
|
3.16 |
פדיון מניות באגודה שיתופית |
317,000 |
|
3.17 |
ניכוי למשקיע בסרט ישראלי (מותנה באישור) |
664,391 |
|
3.18 |
תקרת פטור למלגה אצל חוקר |
92,000 לשנה |
|
3.19 |
פטור מהגשת דו"ח מקוון (לדו"ח 2010) |
|
|
|
הכנסה ליחיד |
76,710 לשנה |
|
|
הכנסה לזוג |
153,420 לשנה |
4. זיכויים
סכום נקודות הזיכוי הינו 209 ש"ח לחודש.
5. ניכויים
|
5.1 |
ניכוי מריבית- 125ד |
|
|
|
תקרה מוטבת-125ד(א) |
59,160 לשנה |
|
|
פטור למיעוטי הכנסה-125ד(ב) |
9,240 לשנה |
|
|
פטור גיל פרישה ליחיד -125ד(ג)(1) |
9,120 לשנה |
|
|
פטור גיל פרישה לזוג-125ד(ג)(2) |
13,680 לשנה |
|
|
פטור מרבי של 35% לפי סעיף 125ה |
33,558 לשנה |
|
|
|
|
|
5.2 |
הוצאות לינה בארץ |
|
|
|
לינה שעלותה נמוכה מ-108$ |
מלוא הסכום |
|
|
לינה שעלותה גבוהה מ-108$ - 75% מההוצאה |
|
|
|
אך לא פחות מ- |
108$ |
|
|
ולא יותר מ- |
(75%+246)=184$ |
6. סכומים אחרים
|
6.1 |
תשלום "בתקופת הבחירות" |
8,300 |
|
6.2 |
סכום ההלוואה לעניין 3(ט) שחל עליה רק שיעור עליית המדד |
7,320 |
|
6.3 |
תשלום חד פעמי לספק הפטור מניכוי מס במקור משירותים או נכסים |
4,680 |
|
6.4 |
חישוב בנפרד- סעיפים 57(ב) 66(ה) |
47,760 |
|
6.5 |
סכום ההכנסה המחייב קטין בהגשת דו"ח לשנת מס 2010 |
73,460 לשנה |
|
6.6 |
פטור מהגשת דו"ח לשנת 2010 |
|
|
|
משכורת (תוספת א) |
613,000 לשנה |
|
|
הכנסה נוספת (תוספת ב) |
318,000 לשנה |
|
|
הכנסה- קצבת חוץ (תוספת ד) |
318,000 לשנה |
|
|
הכנסה מריבית (תוספת ה) |
607,000 לשנה |
|
|
הכנסה ממכירת ניירות ערך (תוספת ו) |
1,752,000 לשנה |
|
|
נכסי חוץ (תקנה 3) |
1,768,000 לשנה |
|
6.7 |
שווי שימוש ברדיו טלפון נייד (רט"ן) |
100 לחודש |
|
6.8 |
הוצאות החזקת טלפון שאינו נייד |
|
|
|
א. אם סכום ההוצאה נמוך מ-22,500 סכום ההוצאה המוכרת מעל 2,300 (או 80% מההוצאה לפי הנמוך). |
|
|
|
ב. אם סכום ההוצאה מעל 22,500 סכום ההוצאה המוכרת מעל 4,500 |
|
|
6.9 |
הגרלות והימורים (תקרת פטור) |
58,440 להגרלה |
|
6.10 |
מתנדב במוסד ציבורי |
|
|
|
כיבוד קל לאירוע |
30 לאדם |
|
|
נסיעות בתחבורה ציבורית |
210 לחודש |
|
|
הוצאות דלק |
640 לחודש |
|
|
שיחות טלפון מביתו/נייד |
110 לחודש |
|
6.11 |
ניכוי מתשלום בעד שירותים או נכסים מ-1.1.2011 |
|
|
|
מחזור עסקי בשנת מס 2009 |
5,000,000 |
|
|
מחזור של חברת בת בשנת המס 2009 |
980,000 |
|
|
מחזור של מוסד ציבורי בשנת מס 2009 |
3,100,000 |
|
6.12 |
ניכוי מתשלום בעד מסחר ביהלומים מ-1.1.2011 |
|
|
|
מחזור עסקי בשנת מס 2009 |
16,000,000 |
|
6.13 |
הוצאות נסיעה לחו"ל
הוצאות הנסיעה המותרות בניכוי לפי תקנות מס הכנסה (ניכוי הוצאות מסוימות), התשל"ב-1972 מתעדכנות אחת לשנה, לפי שיעור עליית מדד המחירים לצרכן בארה"ב. שיעור העלייה בשנת 2010 מסתכם ב-1.14% . סכומי ההוצאה המעודכנים יהיו אפוא כלהלן: |
|
|
לינה לפי קבלות |
סכום מזערי |
108$ ללילה |
|
|
|
סכום מרבי |
246$ ללילה |
|
|
הוצאות שהייה : אם נדרשו הוצאות לינה |
|
|
|
|
לפי קבלות |
69$ ליממה |
|
|
|
אם לא הוגשו קבלות על לינה |
116$ ליממה |
|
|
שכר לימוד בבי"ס יסודי או תיכון עבור ילד שטרם מלאו לו 19 שנה |
617$ לחודש |
|
|
הוצאות נסיעה ברכב פרטי שכור לשם יצור הכנסה |
עד 54$ ליממה |
|
רשימת הארצות בהם ניתן להגדיל ב-25% את סכום הוצאות הלינה: |
|
|
אוסטרליה |
אוסטריה |
איטליה |
איסלנד |
אירלנד |
|
|
|
אירלנד |
אנגולה |
בלגיה |
גרמניה |
דובאי |
|
|
|
דנמרק |
הולנד |
הונג קונג |
בריטניה |
טיוואן |
|
|
|
יוון |
יפן |
לוקסמבורג |
נורווגיה |
ספרד |
|
|
|
עומאן |
פינלנד |
צרפת |
קאטר |
קוריאה |
|
|
|
קמרון |
קנדה |
שבדיה |
שוויץ |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
7. שווי שימוש ברכב
7.1 סכומי שווי שימוש שפורסמו בתקנות מס הכנסה (שווי השימוש ברכב) (תיקון), התשס"ח-2007, תואמו בהתאם לשיעור עליית המדד הידוע ב-1.1.2011 לעומת המדד הידוע ב-1.1.2007.
|
קבוצת מחיר |
שווי שימוש לחודש |
|
1 |
2,580 |
|
2 |
2,790 |
|
3 |
3,590 |
|
4 |
4,310 |
|
5 |
5,970 |
|
6 |
7,730 |
|
7 |
9,950 |
|
אופנוע L3* |
860 |
- אופנוע שנפח מנועו עולה על 125 סמ"ק והספק מנועו מעל 33 כוח סוס.
7.2 שווי שימוש הרכב צמוד- המודל הלינארי
החל משנת המס 2010 מחושב שווי השימוש ברכב צמוד, בנוגע לכלי רכב שנרשמו לראשונה מיום 1.1.2010 כשיעור מתוך מחיר המחירון של הרכב בהיותו חדש.
הפחתת משווי שימוש לרכב משולב מנוע (היברידי): 530
תקרת מחיר מחירון לעניין חישוב שווי השימוש: 477,830
8. עיצום כספי- סעיף 195ב (קנס על אי הגשת דוח מקוון)
8.1 יחיד : 1,110 לחודש
8.2 מעביד : 1,660 לחודש
להנחיות נוספות לחץ כאן
|