ralc.co.il

true

שינויים במערך הניכויים לשנת המס 2011

10.01.2011

שינויים במערך הניכויים לשנת המס 2011

מערכת מסים ועסקים

ביום 6.1.2011, פרסמה רשות המסים בישראל את העדכונים השנתיים במערך הניכויים החל מחודש ינואר 2011. הנתונים מעודכנים עפ"י סעיף 120ב לפקודת מס הכנסה, בשיעור עליית המדד: 2.28%  ומובאים לפניכם להלן:

 

1.                  שיעורי המס, תקרות מס הכנסה- בש"ח

 

1.1    מדרגות מס על הכנסות מיגיעה אישית

 

הכנסה חודשית

(יגיעה אישית)

שיעור המס

הכנסה שנתית

(יגיעה אישית)

שיעור המס

עד 5,070

10%

עד 60,840

10%

מ-5,071 עד 8,660

14%

מ-60,841 עד 103,920

14%

מ-8,661 עד 14,070

23%

מ-103,921 עד 168,840

23%

מ-14,071 עד 21,240

30%

מ-168,841 עד 254,880

30%

מ-21,241 עד 40,230

33%

מ-254,881 עד 482,760

33%

מכל שקל נוסף

45%

מכל שקל נוסף

45%

 

1.2    מדרגות מס על הכנסות שאינן מיגיעה אישית

 

הכנסה חודשית

(לא מיגיעה אישית)

שיעור המס

הכנסה שנתית

(לא מיגיעה אישית)

שיעור המס

עד 21,240

30%

עד 254,880

30%

מ-21,241 עד 40,230

33%

מ-254,881 עד 482,760

33%

מכל שקל נוסף

45%

מכל שקל נוסף

45%

 

  • תקרות ההכנסה ושיעורי המס כפי שפורסמו בספר החוקים 2203 בהתאם לחוק ההתייעלות הכלכלית לשנים 2009-2010 .
  • תקרות הכנסה (למעט מדרגת מס בשיעור 10%) ומתואם למדד הידוע ב- 1.1.2009 ועד המדד הידוע ב-1.1.2011 בהתאם להוראות סעיף 120ב לפקודה.
  • במסגרת חוק ההסדרים לשנת 2011 אושרה הגדלת מדרגת המס של 10%, המדרגה תואמה ממדד הידוע ב-1.1.2010 ועד המדד הידוע ב-1.1.2011 .

 

יש לעקוב לאחר פרסום השינוי

 

2.                  הסכומים המתואמים מינואר 2011- בש"ח

 

2.1 קופות גמל והשתלמות

 

קצבה מזכה

7,990 לחודש

פטור מקצבה לפי סעיף 9א-35%

2,797 לחודש

סכום פטור לפי סעיף 9א(ב) לפקודה

112

תקרת הכנסה מזכה שהי הכנסת עבודה (סעיף 47)

8,200 לחודש

הכנסה מזכה שאינה הכנסת עבודה- למי שיש הכנסת עבודה- בניכוי הכנסת  העבודה או 8,200 לפי הנמוך

11,600 לחודש

הכנסה מזכה לקצבה- סעיף 47(א) (5) (2)

32,800 לחודש

 

הכנסה לעמית עצמאי-סעיף 47(א) (3) ו-(5)

8,200 לחודש

הסכום לפי סעיף 45א(ד) לפקודה

160 לחודש

הסכומים לפי סעיף 45א(ה)

160 לחודש

16,400 לחודש

משכורת מרבית שההפרשה בעדה לקרן השתלמות פטורה ממס בעת ההפרשה

15,712 לחודש

הכנסה קובעת (קרן השתלמות לעצמאי וחבר קיבוץ)

249,000 לשנה

הפקדה מוטבת-9(16א) ו-9(16ב)

17,400

"שכר מינימום" לצורך משיכה מקופת גמל בפטור

3,850 לחודש

ההפרשה לקופת גמל לקצבה או לפיצויים עבור בעל שליטה המוכרת לחברה בשנת המס לפי סעיף 32(9)(א)(2) לפקודה

11,650 לשנת

"השכר הממוצע במשק"- 4 פעמים השכר הממוצע במשק לצורך סעיף 3(ה3)

33,228

 

3.  הכנסות מהמס ופטורים

 

החלק הפטור של מענק פרישה ששולם מיום 1.1.2011 ואילך

11,650 לכל שנת עבודה

החלק הפטור של מענק כאמור ששולם המקרה של מוות

23,320 לכל שנת עבודה

 

3.1   הכנסת עיוור ונכה 100%

 

סכום ההכנסה מיגיעה אישיות הפטורה ממס אצל עיוור או נכה 100 סעיף 9(5)(א)

עד 184 יום

אין פטור

185-364 יום

חלק יחסי עד תקרה של 69,480

365 יום או יותר

חלק יחסי עד תקרה של 579,600

כשהיא מוכפלת במספר ימי הפטור ומחולקת ב-365

הכנסה שלא מיגיעה אישית הפטורה ממס

אצל עיוור או נכה 100%לפי סעיף 9(5)(ב)

עד 184 יום

אין פטור

185-364 יום

חלק יחסי עד תקרה של 69,480

365 יום או יותר

חלק יחסי עד תקרה של 69,480 כשהיא מוכפלת במספר ימי הפטור ומחולקת ב-365

אם מדובר בהכנסה מרבית לפי סעיף 9(5)(ב) שמקורם בפיצויים עבור נזקי גוף התקרה תהיה 247,680 .

 

3.2

זיכוי בשל תרומות למוסדות ציבור מאושרים 35% מהתרומה אם התרומה עולה על 310 לשנת 2010 .

 

3.3

הסכום המרבי בעדו ניתן זיכוי או 30% מההכנה החייבת- הנמוך מביניהם

7,636,000 לשנת 2010

3.4

הוצאות לינה באזור פיתוח למי שאושר לכך

1,690 לחודש

3.5

הוצאות שהייה למומחה המוזמן מחוץ לארץ

310 ליממה

3.6

משכורת למומחה חוץ

12,600 לחודש

3.7

הוצאות שהייה לעיתונאים וספורטאים זרים

310 ליממה

3.8

משכורת מרבית שמלכ"ר משלם, הפטורה ממס שכר

169,897 לשנה

3.9

הוצאות מותרות בניכוי כיבודים

80% מההוצאות שהוצאו לכיבוד קל במקום העיסוק של הנישום

3.10

מתנות

200 לאדם בשנה

3.11

פיצויי הלנת שכר לפי חוק הגנת השכר  פטורים ממס בגבולות שנקבעו בחוק, אם משכורתו של העובד לא עלתה באף אחד מ-24 החודשים האחרונים של עבודתו על: 7,680

 

3.12

שכר דירה

 

 

שכר דירה החייב במס בשיעור 10% עפ"י סעיף 122 לפקודה

אין תקרה

 

פטור על הכנסות משכר דירה למגורים

4,790

3.13

הנחה ממס לכוחות הביטחון ולתושבי ישובים מיוחדים

 

 

5% עד לתקרת ההכנסה החייבת: (כוחות הביטחון)

151,680 לשנה

 

הכנסה חייבת לישובים לפי התוספת הראשונה לפקודה (סעיף 11) , קריית שמונה וישובי קו העימות

227,640

 

הכנסה חייבת לתושבי ישובים אחרים עפ"י רשימה המופיעה בסעיף 11 לפקודה וחלק ב' של תוספת הראשונה

151,680

3.14

הטבות על הכנסה בעד עבודה במשמרות

 

 

תקרת הכנסה

טרם אושר

 

זיכוי מגיע-15%

טרם אושר

3.15

תקרת הכנסה של נטול יכולת סעיפים 44+45 לפקודה

 

 

ליחיד

159,000 לשנה

 

לזוג

255,000 לשנה

3.16

פדיון מניות באגודה שיתופית

317,000

3.17

ניכוי למשקיע בסרט ישראלי (מותנה באישור)

664,391

3.18

תקרת פטור למלגה אצל חוקר

92,000 לשנה

3.19

פטור מהגשת דו"ח מקוון (לדו"ח 2010)

 

 

הכנסה ליחיד

76,710 לשנה

 

הכנסה לזוג

153,420 לשנה

 

 

4.      זיכויים

סכום נקודות הזיכוי הינו 209 ש"ח לחודש.

 

5.      ניכויים

 

5.1

ניכוי מריבית- 125ד

 

 

תקרה מוטבת-125ד(א)

59,160 לשנה

 

פטור למיעוטי הכנסה-125ד(ב)

9,240 לשנה

 

פטור גיל פרישה ליחיד -125ד(ג)(1)

9,120 לשנה

 

פטור גיל פרישה לזוג-125ד(ג)(2)

13,680 לשנה

 

פטור מרבי של 35% לפי סעיף 125ה

33,558 לשנה

 

 

 

5.2

הוצאות לינה בארץ

 

 

לינה שעלותה נמוכה מ-108$

מלוא הסכום

 

לינה שעלותה גבוהה מ-108$ - 75% מההוצאה

 

 

אך לא פחות מ-

108$

 

ולא יותר מ-

(75%+246)=184$

 

 

6.      סכומים אחרים

 

6.1

תשלום "בתקופת הבחירות"

8,300

6.2

סכום ההלוואה לעניין 3(ט) שחל עליה רק שיעור עליית המדד

7,320

6.3

תשלום חד פעמי לספק הפטור מניכוי מס במקור משירותים או נכסים

4,680

6.4

חישוב בנפרד- סעיפים 57(ב) 66(ה)

47,760

6.5

סכום ההכנסה המחייב קטין בהגשת דו"ח לשנת מס 2010

73,460 לשנה

6.6

פטור מהגשת דו"ח לשנת 2010

 

 

משכורת (תוספת א)

613,000 לשנה

 

הכנסה נוספת (תוספת ב)

318,000 לשנה

 

הכנסה- קצבת חוץ (תוספת ד)

318,000 לשנה

 

הכנסה מריבית (תוספת ה)

607,000 לשנה

 

הכנסה ממכירת ניירות ערך (תוספת ו)

1,752,000 לשנה

 

נכסי חוץ (תקנה 3)

1,768,000 לשנה

6.7

שווי שימוש ברדיו טלפון נייד (רט"ן)

100 לחודש

6.8

הוצאות החזקת טלפון שאינו נייד

 

 

א. אם סכום ההוצאה נמוך מ-22,500 סכום  ההוצאה המוכרת מעל 2,300 (או 80% מההוצאה לפי הנמוך).

 

 

ב. אם סכום ההוצאה מעל 22,500 סכום ההוצאה המוכרת מעל 4,500

 

6.9

הגרלות והימורים (תקרת פטור)

58,440 להגרלה

6.10

מתנדב במוסד ציבורי

 

 

כיבוד קל לאירוע

30 לאדם

 

נסיעות בתחבורה ציבורית

210 לחודש

 

הוצאות דלק

640 לחודש

 

שיחות טלפון מביתו/נייד

110 לחודש

6.11

ניכוי מתשלום בעד שירותים או נכסים מ-1.1.2011

 

 

מחזור עסקי בשנת מס 2009

5,000,000

 

מחזור של חברת בת בשנת המס 2009

980,000

 

מחזור של מוסד ציבורי בשנת מס 2009

3,100,000

6.12

ניכוי מתשלום בעד מסחר ביהלומים מ-1.1.2011

 

 

מחזור עסקי בשנת מס 2009

16,000,000

6.13

הוצאות נסיעה לחו"ל

הוצאות הנסיעה  המותרות בניכוי לפי תקנות מס הכנסה (ניכוי הוצאות מסוימות), התשל"ב-1972 מתעדכנות אחת לשנה, לפי שיעור עליית מדד המחירים לצרכן בארה"ב. שיעור העלייה בשנת 2010 מסתכם ב-1.14% . סכומי ההוצאה המעודכנים יהיו אפוא כלהלן:

 

לינה לפי קבלות

סכום מזערי

108$ ללילה

 

 

סכום מרבי

246$ ללילה

 

הוצאות שהייה : אם נדרשו הוצאות לינה

 

 

 

לפי קבלות

69$ ליממה

 

 

אם לא הוגשו קבלות על לינה

116$ ליממה

 

שכר לימוד בבי"ס יסודי או תיכון עבור ילד שטרם מלאו לו 19 שנה

617$ לחודש

 

הוצאות נסיעה ברכב פרטי שכור לשם יצור הכנסה

עד 54$ ליממה

רשימת הארצות בהם ניתן להגדיל ב-25% את סכום הוצאות הלינה:

 

אוסטרליה

אוסטריה

איטליה

איסלנד

אירלנד

 

 

אירלנד

אנגולה

בלגיה

גרמניה

דובאי

 

 

דנמרק

הולנד

הונג קונג

בריטניה

טיוואן

 

 

יוון

יפן

לוקסמבורג

נורווגיה

ספרד

 

 

עומאן

פינלנד

צרפת

קאטר

קוריאה

 

 

קמרון

קנדה

שבדיה

שוויץ

 

 

 

7.      שווי שימוש ברכב

7.1         סכומי שווי שימוש שפורסמו בתקנות מס הכנסה (שווי השימוש ברכב) (תיקון), התשס"ח-2007, תואמו בהתאם לשיעור עליית המדד הידוע ב-1.1.2011 לעומת המדד הידוע ב-1.1.2007.

 

קבוצת מחיר

שווי שימוש לחודש

1

2,580

2

2,790

3

3,590

4

4,310

5

5,970

6

7,730

7

9,950

אופנוע L3*

860

  • אופנוע שנפח מנועו עולה על 125 סמ"ק והספק מנועו מעל 33 כוח סוס.

 

7.2         שווי שימוש הרכב צמוד- המודל הלינארי

החל משנת המס 2010  מחושב שווי השימוש ברכב צמוד, בנוגע לכלי רכב שנרשמו לראשונה מיום 1.1.2010 כשיעור מתוך מחיר המחירון של הרכב בהיותו חדש.

הפחתת משווי שימוש לרכב משולב מנוע (היברידי): 530

תקרת מחיר מחירון לעניין חישוב שווי השימוש: 477,830

 

8.      עיצום כספי- סעיף 195ב (קנס על אי הגשת דוח מקוון)

8.1         יחיד : 1,110 לחודש

8.2         מעביד : 1,660 לחודש

 

 

להנחיות נוספות לחץ כאן

 

 

 

הוסף למועדפים
קישור למאמר: http://www.ralc.co.il/מאמר-2596-שינויים-במערך-הניכויים-לשנת-המס-2011.aspx

© כל הזכויות שמורות