כללי

1.   כללי - תיקוני חקיקה בעקבות המלצות הועדה לבחינת שינוי כלכלי וחברתי

(ועדת טרכטנברג)

עיקרי המלצות הועדה לשינוי כלכלי חברתי - תחום מערכת המס

5-9

2.   תכנון חבות המס

תכנוני מס חייבים בדיווח

10

החלטות מיסוי ( pre – ruling )

11

גילוי מרצון

11

פסקי דין מובילים בנושא תכנוני מס:

הקמת חברה משפחתית, העברת מניות אליה וחלוקת דיווידנד - עסקה מלאכותית

12

עסקאות מסוג  Dividend-Stripping  הן עסקאות מלאכותיות

12-13

פירוק חברה וחלוקת רווחיה הראויים לחלוקה כעסקה מלאכותית

13

העברת פעילות בני"ע מחברה אם לחברה בת כעסקה מלאכותית

14

הסבת הכנסות לחברה כעיסקה מלאכותית

14

מוניטין

15-16

3    נקודות לעיון לתום שנת 2011

דיבידנד בשיעור מס מופחת של 12 - תזכורת לבדיקת שכר

17

דיווח מע"מ מפורט - הערכות

17-18

חובת הגשת דוחות מס באופן מקוון

18-19

חובת דיווח ניכויים תקופתי למעבידים ומשלמי תשלומים החייבים בניכוי במקור

19

4.   תיקונים בחוק מס שבח מקרקעין

20

5.   ביטוח לאומי

שינוי מעמד בעל שליטה לעצמאי בשל אי תשלום דמי ביטוח ע"י החברה

21

חשיבותה של הצהרת מבוטח למוסד לביטוח לאומי

22

הקשר שבין שומה סופית במס הכנסה למוסד לביטוח לאומי

22

סיווג תשר כהכנסת עבודה למרות שלא שולם על ידי המעביד

22

6.   מבנה משפטי של העסק

פעילות כיחיד לעומת פעילות כחברה

23-25

העברת נכסים לחברה

25-26

חברה משפחתית

26-27

7.   בעלי שליטה

28

בעלי שליטה המשקיעים כספים בחברות בשליטתם יכולים לעשות זאת במספר צורות:

מתן הלוואות

29

שטר הון

29

מתן ערבות להלוואות החברה

29

משיכות בעל שליטה מחברה בשליטתו

30

תשלום דמי ניהול

30-31

בעל מניות מהותי

31-32

מימון על ידי צדדים קשורים

33-36

8.   מיסוי רווחי הון והכנסות פיננסיות  של חברות

רווח הון

37

רווח הון ממכירת ניירות ערך סחירים

37

הכנסות מדיבידנד

37

9.   מיסוי רווח הון והכנסות פיננסיות של יחידים

הכנסות מדיבידנד

38

הכנסות ריבית

38

10.קיזוז הפסדים

הפסדים מעסק

39

רכישת חברה לשם ניצול הפסדי עבר

39-40

פסקי דין בנושא קיזוז הפסדים

40

הפסדים מהכנסות פסיביות

40

הפסדים מהשכרת נכסים

41

הפסדי הון

41-43

11.בסיס דיווח על הכנסה

מי רשאי לדווח על בסיס מזומן

44

דווח למע"מ על בסיס מזומן

44

12.הכנסות תא משפחתי

חישוב נפרד לבני-זוג

45

סעיף 66(ה) לפקודה

46

המצב כיום

46-47

חישוב המס בהכנסות בני זוג מרכוש

47

ביטוח לאומי ובני זוג בעסק משותף

48

13.הכנסות מהשכרת נכסים

כללי

49

השכרה למגורים - מסלולי מיסוי:

פטור ממס

49-50

תשלום מס בשיעור 10%

50

מיסוי רגיל וניכוי הוצאות

50

דמי שכירות מנכס מחוץ לישראל

51

דמי שכירות פטורים ממס לפי סעיף 9 ד' לפקודה.

51

חבות בדמי ביטוח לאומי על הכנסות מהשכרה למגורים

52

חבות במס ערך מוסף

52

מתווה מיסוי להכנסות ממתקנים להפקת חשמל

53

14.הפטור ממס לעיוור או נכה 100%

54

15.מלאי

55

16.הלוואות ויתרות חובה

56

17.מחירי העברה בעיסקאות בינלאומיות

57

18.מחילת חובות

58

19.שיפורים במושכר

59

20.התחייבויות תלויות

60

הוראות הקשורות למערכת החשבונות

1.   ניהול ספרי חשבונות

61

2.   מחשב

61

3.   שמירת מערכת החשבונות

62

4.   ניכוי מס במקור מנכסים ומשירותים

62-63

5.   התאמת המחזור

63

פעולות שיש להשלימן עד 31.12.2011

1.   ביטוח לאומי - עצמאים

64

2.   חובות מסופקים ואבודים

64-65

3.   פיקדונות

65

4.   הוצאות לשיפוצים

65-66

5.   הפקדות לפיצויים

66

הוצאות שאינן מוכרות לצרכי מס - "הוצאות עודפות"

1.   נסיעות לחו"ל

67-68

2.   מתנות ושי לחג

68

3.   הוצאות ביגוד

69

4.   אירוח, כיבודים ואשל

69

5.   הוצאות רכב

70-73

6.   הוצאות טלפון

74

נתונים לחישוב לשנת 2011

1.   שיעורי המס ליחידים בשנת 2010 על הכנסה מיגיעה אישית (1)

75

2.   שווי נקודות זיכוי

76

3.   תקרת סכומי מענק פרישה פטורים ממס

76

4.   נקודות זיכוי לתושב חוזר

76

5.   תשלומים לקרן השתלמות

77

6.   תרומות למוסדות מוכרים

78

7.   ניכוי בגין השקעת יחיד במניות חברות מו"פ

78

8.   זיכוי בעד הוצאות להחזקת קרוב נטול יכולת

79

9.   פטור ממס הכנסה ומס שכר על מלגות לסטודנטים וחוקרים

79

10.הוראת שעה למשיכת כספים מקופות גמל לא משלמות לקצבה

80

11.עקרונות לקבלת ניכוי לפי סעיף 47 לפקודה

81

12.עקרונות לקבלת זיכוי לפי סעיף 45א לפקודה

81-82

13.  הפרשות סוציאליות בגין בעל שליטה

82

14.תשלומים לביטוח אובדן כושר עבודה

83