הגשת דוחות לשנת המס 2015 - רשות המסים - עורך דין ורו"ח רמי אריה

החייבים, המועדים והמסמכים לדוחות לשנת המס 2015

רחל אפרתי, רו"ח

דוחות על תשלומים וניכויים לשנת 2015 - טופס 126 ו- 856

המועד לשידור דוח ניכויים ממשכורת ומשכר עבודה (טופס 0126) ועל ניכויים מתשלומים מספקים (טופס 0856) לשנת המס 2015 הינו יום 31 במאי 2016.

בהתאם להודעת רשות המסים, לא יוטלו קנסות על מעסיק ו/או מנכה שישדר טופס 126 ו/או 856 עד ליום 30 ביוני 2016, בתנאי שטופס ההצהרה יגיע חתום עד ליום 31 באוקטובר 2016.

דוחות לחברות

מועד הגשת הדוח לחברות לשנת 2015 הינו עד ליום 29 בספטמבר 2016. תאגידים יגישו את הדוח עד ליום זה בהתאם להודעת רשות המסים, או מאוחר יותר, בהתאם לארכה כללית, פרטנית, או, בהתאם למכסות למייצגים: 30% עד ליום 30 בנובמבר 2016, 60% עד ליום 31 בינואר 2017, 100% עד ליום 31 במרץ 2017, והכל בכפוף לסייגים ולמגבלות במגבלות הזמן בהתאם לכללי ההתיישנות.

המערכת תיפתח לשידור דוח המקוון באינטרנט לשנת 2015 עד ליום 2 במאי 2016 ובשע"מ עד ליום 30 בספטמבר 2016. תתאפשר הגשת דוחות באופן לא מקוון עד ליום 30 בספטמבר 2015.

החל מיום 1 באוקטובר 2016 תחול חובת הגשת דוח מקוון על כלל החברות, למעט מלכ"רים ושותפויות נפט.

דוחות ליחידים

דין וחשבון (להלן – דוח) שנתי הינו דיווח על כלל ההכנסות בשנת המס ולגבי מי שנשוי הדוח כולל גם את הכנסות בן/ת הזוג נשואים. מועד הגשת הדוח המקוון ליחיד לשנת 2015 עד ליום 30 ביוני 2016. המערכת נפתחה לשידור דוח מקוון לשנת 2015.

חייבים בהגשת דוח יגישו את הדוח עד ליום זה, או מאוחר יותר, בהתאם לארכה כללית, פרטנית, או, בהתאם למכסות למייצגים: 15% עד ליום 31 ביולי 2016, 50% עד ליום 30 בספטמבר 2016 והשלמה עד ליום 30 בנובמבר 2016. כל זאת בכפוף לסייגים ולמגבלות במגבלות הזמן בהתאם לכללי ההתיישנות.

בין היתר חייבים בהגשת דין וחשבון: מי שנדרש על ידי פקד השומה להגיש דוח, בעלי שליטה, בעל הכנסה מעסק, משלח יד, שכר ספורטאים, מי שקיבל מענק פרישה חייב במס, ו/או מענק שהוון, מחזיק בנכסי חוץ ששווים מעל 1,856,000 ש"ח, ומחזיק בחשבונות בתאגידי חוץ בנקאיים ביום כלשהו בשנת המס בסכום כולל של יותר מ- 1,856,000 ש"ח.

ההכנסה החייבת בש"ח בשנת 2015 מעליה חייבים בהגשת דין וחשבון

להלן סוגי ההכנסה ותקרת ההכנסה השנתית שהכנסה מעליה תחייב יחיד/ה בהגשת דין וחשבון:

ההכנסה	תקרה ההכנסה החייבת בש"ח
משכורת (לרבות מענקים, קצבאות והכנסה ממימוש אופציות)	643,000
דמי שכירות (הכנסה מדמי שכירות ששולם עליה מס מחזור בשיעור 10% ודווח עליה בטופס 3302 )	334,000
חוץ, קצבת חוץ	334,000
ריבית	638,000
מכירת ניירות ערך	810,720
הכנסה נוספת שנוכה ממנה מס במקור בשיעור מקסימאלי הכנסת מי שחייב במס יסף	334,000 810,720
הכנסה של קטין (תושב ישראל שטרם מלאו לו 18)	78,830

עולה חדש ו"תושב וותיק חוזר" פטורים מדיווח בקשר לנכסים והכנסות מחוץ לישראל עשר שנים ממועד התושבות.

בהתאם להוראות הפקודה, קיזוז הפסדים מחו"ל יתאפשר רק עם הגשת דוח שנתי, וכי דיווח מקוצר אינו מאפשר קיזוז הפסדים בשלב תשלום המקדמה. מומלץ להתייעץ עם בעל/ת מקצוע לקבלת החלטה לגופו של מקרה.

זכות להגיש דוח

שמורה לנישום זכות להגיש דוח שנתי ביוזמתו על כלל הכנסותיו, במטרה לקבל החזר מס ו/או לשמור את זכותו לקיזוז הפסדים, ולדרוש כניכוי הוצאות שהוצאו בייצור ההכנסה, או, לקזז הפסדים, או, לדרוש זיכויים והכול עד לתום שש שנים מתום שנת המס בכפוף למגבלות הזמן בהתאם להוראות הפקודה.

מסמכים נדרשים להגשת דוח

לשם הכנת הדוח נדרשים הנתונים והמסמכים הבאים לגבי הכנסות, הוצאות, ותשלומים בארץ ו/או בחו"ל שלך ושל בן/ת הזוג:

פרטים	מסמכים נלווים שיש לצרף לדוח השנתי	הערות / טופס
הכנסה מעסק / משלח יד / עסקת אקראי וכו'	ריכוז ההכנסות והמס שנוכה במקור, דיווחים לרשויות, מקדמות מס הכנסה ששולמו, טופס י"א (טופס פחת), מאזן בוחן, פרוטוקול ספירת מלאי, ריכוז הוצאות בייצור הכנסה פירוט הכנסות ממסחר, שיווק, פרסום באינטרנט.	טופס 1301 (טופס מקוצר 137 לבעלי הכנסה של עד 60,000 ש"ח), טופס 6111 (ישודר באופן מקוון טופס 6111 לגבי מחזור הכנסות הגבוה מ- 300,000 ₪ כולל מע"מ ( , אישורים על ניכוי מס במקור, טופס 126 (ניכוי במקור משכר עבודה), טופס 856 (תשלומים וניכוי במקור מספקים).
הכנסות מחקלאות	יתרה בתחילת השנה ובסופה, שינויים השנה, ספקים ומשווקים. פרטים במסגרת חוק הסדרים.	טופס 1220.
מימוש נכסים	הסכם המכירה, דיווח על רווח הון /שיחלוף ( נדרש דיווח ותשלום מקדמה תוך 30 ימים מהמכירה).
הכנסה ממשכורת	ריכוז ההכנסות מהמעביד וניכוי המס במקור.	טופס 106 (אישור שנתי על ההכנסות והמס שנוכה במקור ממשכורת) מכל מעביד.
הכנסות משוק ההון	ריכוז ההכנסות וניכוי המס במקור מבנקים ומבתי השקעות בארץ ובחו"ל. העתקי מימושים לבדיקת חלופות.	טופס 867 מכל אחד מהבנקים או בתי ההשקעות מהם מתקבלות הכנסות משוק ההון, לרבות ריבית מפיקדונות.
מימוש אופציות	מס שנוכה במקור, פרטים על מימושים, הסכם הענקה, הסדר מס.	העתקים ממימושים, מהסכם ההענקה.
פיצויי פרישה	הודעת מעביד על תשלום פיצויי פרישה, פריסת פיצויים, הסכם פרישה	טופס 161 , 161א .
דמי שכירות / דמי מפתח	דיווחים לרשויות, ריכוז תקבולי שכר דירה לעסקים ולמגורים והמס שנוכה במקור, ריכוז התשלומים הקשורים.	טופס 856.
תשלומים מקופת גמל	פדיון תכניות חסכון, פדיון קופות גמל: אישור על סכום ההכנסה וכן המס שנוכה במקור (משיכה שלא כדין מקופת גמל תחויב במס בשיעור 35% בדרך של ניכוי מס במקור).
בעלי שליטה / בעלי מניות	תקבולים במהלך השנה, שכר, דיבידנד, ריבית הפרשי הצמדה וכיו"ב.	טופס 1214, 1214ב מכל חברה בארץ, טופס 150 לגבי חברות מוחזקות בחו"ל.
קבלת חוות דעת	במידה וקיבלת חוות דעת בכתב החל מיום 1 בינואר 2016, אם שכר הטרחה בגין חוות הדעת הוא סכום של לפחות 100,000 ש"ח, או, שתשלומה מותנה בחסכון במס כולה או חלקה או שחוות הדעת היא ''תכנון מדף", ואם יש לך הכנסה בשנת המס, (למעט הכנסה מרווח הון), העולה על 3 מיליון ש"ח או, הכנסה מרווח הון, עולה על 1.5 ש"ח ובלבד שחוות הדעת ניתנה בקשר לאותה הכנסה .	טופס 1345
הכנסות אחרות	מסמכים מבססים להכנסות	אישורים על הכנסות מהארץ ומחו"ל והמס שנוכה במקור
הוצאות אחרות	כל הוצאה בייצור הכנסה אשר אינה במהלך העסקים הרגיל או אינה כלולה במערכת החשבונות
הכנסות מביטוח לאומי	דמי לידה, דמי אבטלה, תגמולי מילואים.	אישור על ההכנסות לדוח שנתי מאתר המוסד לביטוח לאומי
הטבות במס בשל תשלומים	אישור לדוח שנתי לגבי ביטוח לאומי שלא מהכנסת עבודה / ביטוח חיים / אובדן כושר עבודה / קופת גמל לרבות קרן השתלמות וכיו"ב	אישור שנתי על תשלומים לדוח שנתי
הטבות בשל מגורים בישובים מסוימים	אישור תושבות באזור בעל הקלות מיסוי	אישור עירייה / מועצה
זיכוי בשל תרומה	אישורי מקור על התרומות למוסדות מוכרים. תוך עמידה במגבלות הקיימות בפקודת מס הכנסה.	קבלות מקוריות
פטור ממס	אישור על זכאות לפטור ממס בתוקף לשנת המס.
כללי		צילום ת.ז. ואו דרכון ואו אשרת שהייה
שינוי במצב משפחתי	פרטים על שינויים במצב המשפחתי, כתובת מגורים, מס' ילדים וכד'.
החזר מס		צילום צ'ק מבוטל או אישור מהבנק על חשבון הבנק
דוח שנה קודמת	במידה ולא הוגש על ידנו
ייצוג	ייצוג משני / ראשי	טופס 2279 א

לדברי הרשות דחיית המועדים נובעת בין היתר במטרה לשפר את השירות ולייעל תהליכי עבודה כחלק מהתהליך לפרויקט "רשות ללא נייר".

כבכל שנה, מפעילה רשות המיסים לשכות הדרכה לסיוע במילוי הדוח השנתי, פרטים באתר www.taxes.gov.il

לחוברת דע את זכויותיך לשנת 2015

במידה וקיים קושי בהמצאת המסמכים נבקש לקבל עדכון, מהו תאריך היעד האפשרי עבורך, על מנת שנבקש אורכה להגשת הדוח, במועד, ובכך נבקש להימנע מהטלת קנסות.

___________________________________________________________________

נשמח לענות לשאלותיך אם וככל שאלה יהיו,

שנת כספים משגשגת,

אפרתי, רואי חשבון

דיזנגוף 14, קומה 3, תל אביב, 6428117

טלפון: 6298019- 03, 077-4260800

פקס: 03-6299519

Web-site: www.efraty.com

E-mail: [email protected]

הבהרה: כל סקירה ו/או מידע המובא/ת בתקשורת זו אינו/ה מיועד/ת לשימוש או להצגה או להעתקה, בשום אופן ובשום צורה, והשימוש בסקירה ו/או במידע דלעיל הינו באחריות המשתמש בלבד, ואינו/ה יכול/ה לשמש לקוח, אדם או ישות כלשהי לכל מטרה, לרבות, אך לא רק, לייעוץ מס או להצגה בפני רשויות או להתגוננות לשם מניעת עונשין שעלולים לחול על נישום כלשהו וכיו“ב. אך מובן הוא כי אין המידע האמור מהווה תחליף למקורות ו/או לייעוץ.

החייבים, המועדים והמסמכים לדוחות מס 2015

רחל אפרתי, רו"ח