מניעה טרם העברת מידע על חשבונות מחו"ל לישראל ולהפך

העברת מידע על חשבונות בנק מחו"ל לישראל ולהפך

רמי אריה, עו"ד רו"ח

ישראלים המתגוררים בחו"ל ותושבי מדינות זרות אשר להם חשבונות פיננסיים בישראל, עלולים להיחשף בפני רשויות המס בחו"ל, בעוד ישראלים המחזיקים בחשבונות פיננסיים בלתי מדווחים בחו"ל עלולים להיחשף בפני רשות המסים בישראל. זאת, בעקבות אישור התקנות המצרפות את ישראל למערכת הבינלאומית להעברת מידע בין מדינות על חשבונות פיננסיים, רטרואקטיבית משנת המס 2017.

נזכיר, כי הליך גילוי מרצון באופן אנונימי הסתיים ביום 31.12.2018, אך עדיין קיימת האפשרות לפתוח בהליך גילוי מרצון רגיל או מקוצר עד ליום 31.12.2019 , לדווח ולשלם את המס בהתאם, ובכך להימנע מחשיפה להליכים פליליים בישראל בגין כספים או נכסים המוסתרים בחו"ל ובכלל.

הסכם ה- CRS, אשר יותר מ-100 מדינות חתומות עליו, ובכללן גם מדינת ישראל ומדינות אשר נחשבות כמקלטי מס, מחייב ומסדיר חילופי מידע בנוגע לחשבונות פיננסיים של תושבים זרים של המדינות החתומות עליו, לפי הרשימה המפורטת למטה, בין רשויות המס של אותן מדינות. זאת, באופן אוטומטי, אפילו ללא דרישה של מדינת התושבות.

לפי ההסכם, המוסדות הפיננסיים בכל מדינה, כגון: בנקים, חברות ביטוח וקרנות השקעה, נדרשים לרכז את המידע אודות תושבי המדינות הזרות ולהעביר את המידע לרשות המסים המקומית, על בסיס שנתי. המידע יכלול, בין היתר, פרטים אודות בעלי החשבונות, יתרות והכנסות.

הסכם ה- CRS דומה למודל המיושם בהסכם ה- FATCA בין ארה"ב למדינות שונות, וביניהן גם עם מדינת ישראל. במסגרת הסכם ה- FATCA אשר נחתם בשנת 2014 בין ישראל לארה"ב, נקבע כי רשויות המס יעבירו ביניהן מידע אשר יתקבל מהגופים הפיננסיים, אודות אזרחים אמריקאים או אזרחים ישראלים וחשבונותיהם.

ביום 6.2.2019 אישרה ועדת הכספים של הכנסת את תקנות מס הכנסה (יישום תקן אחיד לדיווח ולבדיקת נאותות של מידע על חשבונות פיננסיים), התשע"ט – 2019, הנגזרות מהסכם ה- CRS , אשר יאפשרו להוציא לפועל את הוראות ההסכם.

בהתאם לתקנות החדשות, מוסדות פיננסיים בישראל יחוייבו להעביר מידע אודות תושבי מדינות זרות המתגוררים בישראל לרשות המיסים תחילה, וזו תעביר את המידע לידי רשויות המס במדינות השונות אשר הן צד להסכם, בין היתר לרשויות המס בצרפת, גרמניה ושווייץ ורבות נוספות.

נציין, כי התקנות מגדירות מהו "חשבון מוחרג", אשר לא יראו אותו כ- "חשבון פיננסי" בר דיווח. בין היתר, חשבון רדום אשר היתרה בו אינה עולה על 5,000 דולר, חשבון בקרן השתלמות בכפוף לתנאים, חשבון בנק שהוא חסכון ארוך טווח לילד לפי תקנות הביטוח הלאומי, חשבון בישראל שנפתח על ידי נציגות בית משותף או ועד עובדים, חשבון עיזבון ועוד.

התקנות קובעות, כי מוסד פיננסי ישראלי אשר סיווג בעל חשבון כ-"תושב" של "מדינה זרה בת דיווח", ישלח הודעה לבעל החשבון בדבר העברת המידע לרשות המסים, וכי המידע צפוי להיות מועבר באמצעות רשות המסים אל המדינה הזרה. לבעל החשבון ישנה אפשרות להגיש השגה בכתב למוסד הפיננסי בגין סיווגו כ-"תושב" מדינה זרה בת דיווח, תוך 83 ימים מיום שליחת ההודעה או עד ליום 8 במאי בשנה מסוימת (כמאוחר מביניהם).

נציין, כי בניגוד לתקנות החדשות, הסכם ה- FATCA מחיל כללי דיווח גם על בעלי "אזרחות" אמריקאית אשר אינם תושבי ארה"ב.

ביום 6.2.2019 פרסמה רשות המסים את רשימת המדינות המשתתפות ורשימת המדינות בנות הדיווח אליהן ישראל תעביר מידע במסגרת הסכם ה-CRS. הפרסום כולל שלוש רשימות:

רשימה של 96 מדינות המשתתפות בחילופי המידע, אשר התחייבו על פי הסכם להעביר למדינת ישראל מידע ולהיפך (להלן: "רשימה א'") .
רשימה של 53 מדינות בנות דיווח אשר אליהן ישראל תעביר מידע מחודש יולי 2019 בגין שנת המס 2017, ביניהן צרפת, גרמניה, וקנדה (להלן: "רשימה ב'").
רשימה של 70 מדינות בנות דיווח אשר אליהן ישראל תעביר מידע מחודש ספטמבר 2019 בגין שנת המס 2018, וביניהן שווייץ ואוסטריה (להלן: "רשימה ג'").

להלן טבלה המרכזת את שלוש הרשימות המפורטות לעיל:

מס'	המדינות המשתתפות (רשימה א')		העברת מידע בחודש 7/2019 בגין 2017 (רשימה ב')	העברת מידע בחודש 9/2019 בגין 2018 (רשימה ג')
1	אלבניה	Albania	*	*
2	אנדורה	Andorra		*
3	אנגולה	Anguilla
4	אנטיגואה וברבודה	Antigua and Barbuda
5	ארגנטינה	Argentina	*	*
6	ארובה	Aruba
7	אוסטרליה	Australia	*	*
8	אוסטריה	Austria		*
9	אזרבייג'ן	Azerbaijan		*
10	איי בהאמה	Bahamas
11	ברבדוס	Barbados		*
12	בלגיה	Belgium	*	*
13	בליז	Belize
14	ברמודה	Bermuda
15	ברזיל	Brazil	*	*
16	איי הבתולה הבריטיים	British Virgin Islands
17	ברוניי דארוסלאם	Brunei Darussalam
18	בולגריה	Bulgaria	*	*
19	קנדה	Canada	*	*
20	איי קיימן	Cayman Islands
21	צ'ילה	Chile	*	*
22	סין	China	*	*
23	קולומביה	Colombia	*	*
24	קוסטה ריקה	Costa Rica
25	איי קוק	Cook Islands
26	קרואטיה	Croatia	*
27	קוראסאו	Curacao
28	קפריסין	Cyprus
29	הרפובליקה הצ'כית	Czech Republic	*	*
30	דנמרק	Denmark	*	*
31	דומיניקה	Dominicia		*
32	אקוודור	Ecuador
33	אסטוניה	Estonia	*	*
34	איי פרו	Faroe Islands	*	*
35	פינלנד	Finland
36	צרפת	France	*	*
37	גרמניה	Germany	*	*
38	גאנה	Ghana		*
39	גיברלטר	Gibraltar	*	*
40	יוון	Greece	*	*
41	גרינלנד	Greenland	*	*
42	גרנדה	Grenada
43	גרנזי	Guernsey	*
44	הונג קונג, סין	Hong Kong, China	*	*
45	הונגריה	Hungary	*	*
46	איסלנד	Iceland	*	*
47	הודו	India	*	*
48	אירלנד	Ireland	*	*
49	האי מאן	Isle of Man	*	*
50	איטליה	Italy	*	*
51	יפן	Japan	*	*
52	ג'רזי	Jersey	*	*
53	קוריאה	Republic Of Korea	*	*
54	קזחסטן	Kazakhstan		*
55	לטביה	Latvia	*	*
56	ליכטנשטיין	Liechtenstein		*
57	ליטא	Lithuania	*	*
58	לוקסמבורג	Luxembourg	*	*
59	מקאו, סין	Macau, China
60	מלטה	Malta	*	*
61	איי מרשל	Marshall Islands
62	מאוריציוס	Mauritius	*	*
63	מקסיקו	Mexico	*	*
64	מונקו	Monaco	*	*
65	מונטסראט	Montserrat
66	נאורו	Nauru
67	הולנד	Netherlands	*	*
68	ניו זילנד	New Zealand		*
69	ניואה	Niue		*
70	ניגריה	Nigeria		*
71	נורווגיה	Norway	*	*
72	פנמה	Panama		*
73	פולין	Poland	*	*
74	פורטוגל	Portugal	*	*
75	רומניה	Romania
76	הפדרציה הרוסית	Russian Federation	*	*
77	סנט קיטס ונוויס	Saint Kitts and Nevis		*
78	סנט לוסיה	Saint Lucia
79	וינסנט הקדוש והגרנדינים	Saint Vincent and the Grenadines
80	סמואה	Samoa
81	סן מרינו	San Marino	*	*
82	סיישל	Seychelles	*	*
83	סאנט מארטן	Sint Maarten		*
84	סינגפור	Singapore	*	*
85	רפובליקה סלובקית	Slovak Republic		*
86	סלובניה	Slovenia	*	*
87	דרום אפריקה	South Africa	*	*
88	ספרד	Spain	*	*
89	שוודיה	Sweden	*	*
90	שוויץ	Switzerland		*
91	טורקיה	Turky	*	*
92	טרינידד וטובגו	Trinidad and Tobago		*
93	איי טורקס וקאיקוס	Turks & Caicos Islands
94	הממלכה המאוחדת	United Kingdom	*	*
95	ארגוואי	Uruguay	*	*
96	ונואטו	Vanuatu

לצפייה בהודעת רשות המסים המלאה – לחצו כאן