השוואת הדו"ח השנתי על ההכנסות ליחיד (טופס 1301)
לשנת 2005 לעומת 2004
אסף גליק *
שנת 2005 טמנה בחובה רפורמות מס משמעותיות. רפורמות אלו השפיעו על מיסוי חברות ויחידים, וכפועל נובע מזה, גם על הדוח השנתי על ההכנסה לשנת המס 2005, כדלקמן:
- חלק א' - פרטים כללים: נוספה אפשרות "הגשתי בקשה לחישוב נפרד לפי סעיף 66 (ה) לפקודה".
- חלק א' - פרטים כללים: שונה הסכום בשורה "בשנת המס היו לי, לבן זוגי או לילדי שטרם מלאו להם 18, נכסים בחו"ל בשווי של 1,554,000 ₪ או יותר".
- חלק ה' - הכנסות חייבות בשיעורי מס מיוחדים: שונה סעיף 17 ל – "ריבית על ניירות ערך ומשיכות שלא כדין מקופות גמל – מס בשיעור של 35%".
- חלק י' - פרטים נוספים ויתרות להעברה: בסעיף 35, נוספה שורה ד' - "הפסדים מניירות ערך זרים".
- חלק י"א - ניכויים אישיים בעד תשלומים שלהלן: נוסף סעיף 38 - "לביטוח בפני אובדן כושר עבודה ששילם היחיד".
- חלק י"ב - נקודות זיכוי מהמס בעד: שונה סעיף 49 ל – "בן/בת הזוג או נקודת זיכוי לבן/בת הזוג בהגיע לגיל פרישה".
- חלק י"ג - זיכויים אישיים בעד התשלומים שלהלן: שונה סעיף 57 לסעיף 58 שבו נכתב "לביטוח חיים" ובוטל ההמשך שלו "פנסיית יסוד וקופת גמל כעמית שכיר".
- חלק י"ג - זיכויים אישיים בעד התשלומים שלהלן: בוטל סעיף 58 משנה קודמת "לפנסיית יסוד כעמית שכיר בקרן גירעונית".
- חלק י"ג - זיכויים אישיים בעד התשלומים שלהלן: הוסף סעיף 59 "לקופת גמל כעמית שכיר".
בנוסף לשינויים שנבעו מהרפורמות, רשות המיסים דורשת, בנוסף להגשת הדוח השנתי, גם הגשת נספח מפורט לדוח השנתי לשנת המס 2005 (טופס 6111), הנקרא גם מל"א – מערכת לדיווח אוטומטי.
הטופס מחולק לשלוש:
חלק א' – דוח רווח והפסד: הסעיפים התוצאתיים של העסק בשנת המס.
חלק ב' – דוח התאמה למס: התאמות הנדרשות לצרכי מס הקובעים את ההכנסה החייבת לצורך מס.
חלק ג' – מאזן: הנכסים וההתחייבויות של העסק לתום שנת המס (יוגש על ידי עסק המדווח על בסיס צבירה ולא מזומן).
מצ"ב בהמשך:
· סקירה בסיסית של השפעות השינויים במיסוי שהוזכרו לעיל, וההבדלים בין השנים 2004 ו - 2005.
· תוכנית ליום עיון בנושא מילוי הדוח השנתי לשנת 2005.
· לצפייה בדברי הסבר לטופס 6111 שפורסמו על ידי רשות המיסים - לחץ כאן.
* אסף גליק
מתמחה במשרדו של רמי אריה, עו"ד ורו"ח
להלן טבלת השוואה של השפעות השינויים במיסוי שהוזכרו לעיל, וההבדלים בין השנים 2004 ו -2005:
|
|
סעיף
בפקודת מס הכנסה |
שנת 2005 |
שנת 2004 |
|
זיכויים וניכויים |
|
|
|
|
הכנסה מזכה |
45א, 47 |
עבודה בלבד 85,200 לשנה
לא מעבודה בלבד 120,000 לשנה |
118,800 לשנה |
|
חסכון במס בגין תגמולים, קצבה ודמי ביטוח (5%) |
45א, 47 |
4,260 לשנה |
5,940 לשנה |
|
חסכון במס בגין תגמולים, קצבה ודמי ביטוח (7%) |
45א, 47 |
5,964 לשנה |
8,316 לשנה |
|
חסכון במס בגין 5% מההכנסה |
45א(ד) |
1,644 לשנה |
1,632 לשנה |
|
סכום הקצבה המזכה |
|
82,080 לשנה |
81,360 לשנה |
|
הכרה בהוצאה על הפרשה לקופ"ג |
32(9)(א)(2) |
9,980 לשנה |
9,890 לשנה |
|
זיכוי לשכר משמרות בתעשייה |
10 |
9,120 לשנה |
9,000 לשנה |
|
|
|
|
|
|
פטורים |
|
|
|
|
בגין פרישה |
9(7א) |
9,980 לשנת עבודה |
9,890 לשנת עבודה |
|
בגין מוות |
9(7א) |
19,970 לשנת עבודה |
19,790 לשנת עבודה |
|
מקסימום פטור בגין פיצויי הלנת שכר |
9(21) |
6,600 לחודש |
6,480 לחודש |
|
שכר מינימאלי לצורך משיכה בפטור מקופ"ג |
|
3,335 לחודש |
3,335 לחודש |
|
משכורת מקסימאלית להפרשה פטורה ממס לקרן השתלמות |
|
188,544 לשנה |
187,920 לשנה |
|
הכנסה קובעת לקרן השתלמות לעצמאי |
|
213,000 לשנה |
211,000 לשנה |
|
הפקדה מוטבת |
9(16א),
9(16ב) |
14,880 לשנה |
14,760 לשנה |
|
שכר דירה פטור |
|
5,595 לחודש |
7,390 לחודש |
|
הפקדה מוטבת מריבית ורווחים בגיל פרישה |
9(18א) |
19,440 לשנה |
19,200 לשנה |
|
הכנסה מיגיעה אישית פטורה לעיוור/נכה 100% (לשנה ויותר) |
9(5)(א)(1) |
496,800 לשנה |
492,000 לשנה |
|
הכנסה שלא מיגיעה אישית פטורה לעיוור/נכה 100% |
9(5)(ב) |
59,520 |
59,920 |
|
הכנסה עיוור/נכה 100% מריבית בשל פיקדון בגין פיצויים עבור נזקי גוף |
|
118,680 |
117,600 |
|
|
|
|
|
|
הוצאות מוכרות |
|
|
|
|
מקסימום הוצאות למומחה חוץ |
|
260 ליממה |
260 ליממה |
|
הוצ' לינה בשל עבודה באזור פיתוח למי שמשפחתו גרה בישוב אחר |
|
1,450 לחודש |
1,430 לחודש |
|
הוצ' שהייה לעיתונאים וספורטאים זרים |
|
260 ליממה |
260 ליממה |
|
כיבודים במקום העסק |
|
80% |
80% |
|
מתנות בשל קשר עסקי |
|
170 לשנה |
170 לשנה |
|
|
|
|
|
|
מלכ"רים |
|
|
|
|
מקסימום משכורת מלכ"ר הפטורה ממס שכר |
|
80,738 לשנה |
80,015 לשנה |
|
מינימום תרומה המקנה זיכוי מס (35%) |
46 |
370 לשנה |
370 לשנה |
|
מקסימום תרומה המקנה זיכוי מס (35%) |
46 |
2,131,000 לשנה |
2,131,000 לשנה |
|
|
|
|
|
|
הוצאות נסיעה לחו"ל |
|
|
|
|
לינה לפי קבלות |
|
94 דולר עד 215 דולר ליממה |
91 דולר עד 208 דולר ליממה |
|
הוצאות שהייה: |
|
|
|
|
נדרשו לפי קבלות |
|
עד 60 דולר ליממה |
עד 58 דולר ליממה |
|
לא הוגשו קבלות |
|
101 דולר ליממה |
97 דולר ליממה |
|
מדינות שניתן להגדיל סכום הוצ' לינה ושהייה ב-25%: |
|
שנת 2004: הונג קונג, טייוואן, יפן, סין, סינגפור, פיליפינים וקוריאה. |
|
שנת 2005: הונג קונג, טייוואן, יפן, קוריאה, אוסטרליה, אוסטריה, איטליה, איסלנד, אירלנד, אנגולה, בלגיה, בריטניה, גרמניה, דובאי, דנמרק, הולנד, יוון, לוקסמבורג, נורווגיה, ספרד, עומאן,פינלנד,צרפת,קטאר,קמרון,קנדה,שוודיה, שווייץ. |
מילוי הדו"ח השנתי לשנת המס 2005 ליחידים ולעצמאים, טופס 6111 ומשמעויות
מרכז מקצועי - רמי אריה, עו"ד, רו"ח
יום רביעי, 29.3.06, מלון שרתון מוריה ת"א
חברת HPS מתכבדת להזמינך ליום עיון בנושאים הבאים: מילוי דו"ח שנתי ליחיד על נספחיו (טופס 1301)
בהתייחס לעצמאים, בעלי שליטה בחברות, סוחרים בשוק ההון ושכירים. ביום העיון יושם דגש על הצדדים הפרקטיים של מילוי הטפסים והמשמעויות המיסויות הנובעות מהם.
כמו כן ינתנו דגשים על מילוי נכון של טופס הדו"ח השנתי תוך מעבר במיוחד על השדות החדשים שיש בטופס לשנת 2005, מעבר על מילוי הטפסים הנלווים כגון דיווח על הכנסות מחו"ל, הכנסות משק חקלאי, טופס 6111 החדש ועוד.
תוכנית מקצועית
09:00 – 08:30 התכנסות, רישום וכיבוד קל.
10:30 – 09:00 מילוי טופס 1301 לשנת המס 2005
החייבים בהגשת דו"ח שנתי, הפטורים מהגשת דו"ח לשנת 2005 לפי סעיף 131 לפקודה והתקנות, חידושים בשדות טופס 1301, מעבר על חלקי הטופס והשדות למילוי – תוך אבחנה בין סיווג הכנסות, ניכויים וזיכויים, זיכוי ללימודי תואר, הגדרת נטולי יכולת, הכנסות פטורות תוך דגש על השינויים בחקיקה בשנים האחרונות. מרצה – רחל אפרתי, רו"ח
10:45– 10:30 הפסקת קפה ועוגה.
12:15 – 10:45 נספחים לטופס 1301 לשנת המס 2005
טופס 6111, דו"ח רווח והפסד, דיווח על הכנסות מחו"ל, דו"ח תאום אינפלציוני, דו"ח משק חקלאי טופס פחת ופחת מואץ ועוד. מרצה – רחל אפרתי, רו"ח
12:30 – 12:15 הפסקת קפה ועוגה.
14:00 – 12:30 היבטי מס הכנסה וביטוח לאומי הנובעים ממילוי טופס 1301
הכנסה פירותית או הונית, הכנסות אקטיביות או פסיביות, רווחי הון, חישוב מס נפרד לבני זוג העובדים יחד, משמעותו המהותית של טופס 6111, היבטים לכיוון הצהרת הון ועוד.
14:00 ארוחת צהריים. מרצה – רמי אריה עו"ד, רו"ח
המפגשים יתקיימו במלון שרתון מוריה בת"א (רח' הירקון 155).
מחיר יום העיון – 490 ₪ + מע"מ. מחיר ללקוחות HPS - 420 ₪ + מע"מ.
25% הנחה למשתתף שני. ביטולים יתקבלו עד 7 ימים לפני יום העיון.
פרטים נוספים בטלפון 1-700-503-303 או בפקס ע"י השובר המצ"ב
|
לכבוד:
.HPS LTD
פקס:08-9484720
ברצוני להירשם ליום העיון - מילוי הדו"ח השנתי לשנת 2005.
טופס הרשמה
שם החברה ________________________________ שם משתתף 1. __________________________
שם משתתף 2. ____________________________ שם משתתף 3. __________________________
טלפון: _________ תאריך:___________ חתימה וחותמת:____________________
אופן התשלום
אני מעדיף לשלם באמצעות כרטיס אשראי שמספרו: ________________ תוקף:_______________________
סוג הכרטיס:____________ שם בעל הכרטיס:__________________ ת.ז:_________________________
אני מעדיף לשלם באמצעות שיק לפקודת HPS ltd. יש להעביר את התשלום עד ליום העיון.
רח' פלאוט 10, פארק המדע, ת.ד. 1462, רחובות, טל. 303-503-700-1 פקס. 94784720- 08 [email protected] www.netopro.co.il