שאלות ותשובות בנושא העלאת המס על שווי רכב צמוד - גרסת משרד האוצר

משרד האוצר - דוברות והסברה

י' בשבט התשס"ז
29 בינואר 2007

דב. 2007-125

שאלות ותשובות- שווי שימוש רכב והפחתת מס הכנסה על יחידים

1. מדוע מעלה משרד האוצר את שווי השימוש על רכב צמוד?

שווי השימוש ברכב נועד לשקף את טובת ההנאה הגלומה בשימוש הפרטי של עובד ברכב שהעמיד לרשותו המעביד. נכון להיום, שווי השימוש ברכב הקבוע בחוק, נמוך באופן משמעותי מהשווי הכלכלי של ההטבה הגלומה בקבלת רכב צמוד ממקום העבודה וכך נוצר מקלט מס, תוך אפליה במיסוי בין עובדים בעלי שכר זהה, כאשר לאחד יש רכב צמוד ולשני אין.

2. מדוע שווי השימוש זהה לסוכן מכירות, טכנאי, מפתח תוכנה ומנהל?

שווי השימוש נקבע כסכום קבוע בשקלים לחודש בגין מרכיב שימוש פרטי נורמטיבי, ללא תלות בהיקף הנסועה הכולל של הרכב. משמעות הדבר היא, כי לעניין המרכיב הפרטי הרי מרגע שהסתיים יום העבודה, גם אם הטכנאי או סוכן המכירות נסע במהלך יום העבודה בכל רחבי הארץ ומפתח התוכנה או איש המנהלה לא קמו מהכיסא במשרד, כולם מבצעים במסגרת המרכיב הפרטי לאחר שעות העבודה שימושים נורמטיביים דומים - קניות, בילויים, חופשות וכל שימוש פרטי אחר, לכן אין סיבה לתשלום מס שונה. יצוין, כי כל הוצאה בגין נסיעה למקום העבודה ובחזרה – בין אם ברכבו של העובד, בין אם ברכב צמוד ובין אם בתחבורה ציבורית - איננה מוכרת לצורכי מס.

3. האם יושווה מצבם של עצמאים ושל שכירים בהיבט מיסוי המרכיב הפרטי?

המרכיב הפרטי של שימוש ברכב אינו מוכר לצורכי מס. מאחר והמהלך המדובר מטפל בכך שהחישוב של מרכיב השימוש הפרטי מוטה משמעותית כלפי מטה, הרי שיש להחיל אותו באופן זהה גם על עצמאים. מכאן, שהמהלך יביא לביטול האפליה בין שכירים לעצמאים כך שבשני המקרים לא יותר לניכוי מרכיב השימוש הפרטי בסכומים זהים.

4. האם יהיה שינוי בקבוצות המחיר של כלי הרכב?

השינוי היחידי בקבוצות המחיר, הינו הרחבה של הקבוצה הראשונה כך שתכלול כלי רכב שמחירם עד 97,000 ש"ח (במקום 87,000 ש"ח היום). מטרת המהלך להגדיל את מגוון הדגמים המוצעים בקבוצה 1, כך שעובד יוכל לבחור ברכב קטן וזול יותר שבגינו גם יזקף שווי שימוש נמוך יותר.

5. כיצד תשפיע העלאת שווי השימוש על בעלי רכב צמוד?

העלאת שווי השימוש תבוצע באופן הדרגתי על פני שלוש שנים בהתאם לטבלה הבאה:

העלאת זקיפת שווי השימוש בפריסה על פני השנים 2007-2009

קבוצה	מחיר רכב מקסימלי לקבוצה	זקיפת שווי שימוש נוכחית	תוספת כוללת בתום תקופת המעבר	פריסת ההעלאה:
				2007		2008		2009
				תוספת	זקיפת שווי שימוש שימוש	תוספת	זקיפת שווי שימוש	תוספת	זקיפת שווי שימוש
1	87,000	1,180	1,130	380	1,560	380	1,940	370	2,310
1 (הרחבה)	97,000	1,330	980	230	1,560	380	1,940	370	2,310
2	114,000	1,330	1,440	480	1,810	480	2,290	480	2,770
3	133,000	1,740	1,560	520	2,260	520	2,780	520	3,300
4	151,000	2,160	1,620	540	2,700	540	3,240	540	3,780
5	196,000	3,030	2,200	730	3,760	730	4,490	740	5,230
6	280,000	3,850	2,930	980	4,830	980	5,810	970	6,780
7	לא מוגבל	4,850	3,870	1,290	6,140	1,290	7,430	1,290	8,720

6. יש לי רכב צמוד מהמעסיק בקב' 2 כיצד תשפיע עליי העלאת שווי השימוש?

ההעלאה תתפרס על פני שלוש שנים עד שנת 2009 באופן הדרגתי. דהיינו, בכל שנה יתווספו לשווי הנזקף 480 ₪ בחודש, כך שהעלאת שווי השימוש בקבוצה 2 תסתכם בסופו של התהליך ב- 1,440 ₪ ברוטו לחודש. יצוין, כי גובה המס שישולם יקבע בהתאם לשיעור המס השולי של כל עובד ועובד. בטבלה להלן ניתן לראות את תוספת המס נטו ברמות שכר שונות. תוספת המס נטו לוקחת בחשבון הפחתת תשלומי המס כתוצאה משינוי המתוכנן בשיעורי מס הכנסה (ראה שאלה מס' 9 בהמשך).

שכר ברוטו	2007	2008	2009
7,000	125	222	266
8,000	162	301	392
12,000	190	324	425
15,000	190	324	425
20,000	195	343	454

7. לאן יופנו המקורות הכספיים שיתקבלו כתוצאה מהעלאת שווי השימוש?

במקביל להעלאת הזקיפה של שווי השימוש ברכב, תבוצע הפחתה של מסי הכנסה על הכנסות מיגיעה אישית מעבודה. כל המקורות שיתקבלו כתוצאה מהמהלך של העלאת שווי השימוש יופנו ישירות להפחתת מס הכנסה ליחידים. הפחתת המיסים מתמקדת בשכבות הביניים, במטרה להקל על נטל המס המוטל על אוכלוסיה זו מחד, ולקזז באופן חלקי את המס הנוסף שישולם על ידי המשתמשים ברכב צמוד, מאידך.

8. כיצד יופחת מס ההכנסה?

השינויים בשיעורי המס מעבר לתוואי החקיקה הקיים יתפרסו עד שנת 2009, כאשר עד לשנה זו יותאמו השיעורים באופן הדרגתי כלהלן:

- הפחתה מדורגת בשיעור המס במדרגת מס ברמות שכר שבין 4,270 ש"ח לבין 7,600 ש"ח, משיעור של 17% לשיעור של 13%;

- הפחתה מתונה של שיעור המס במדרגת המס הבאה של עד 11,410 ₪ משיעור של 25% לשיעור של 23%.

9. מכיוון שאין לי רכב צמוד מהעבודה, כיצד ישפיע עליי המהלך המשולב של העלאת שווי השימוש והפחתת מס ההכנסה?

יחיד המשתכר למעלה מסף המס (כ-4,000 ₪ כיום) ואין ברשותו רכב צמוד, ירוויח מהרפורמה המוצעת היות והתשלומים שלו למס הכנסה יופחתו כל חודש בהתאם לטבלה הבאה:

הפחתת שיעורי מס הכנסה השפעה על השכר נטו- (ביחס למתווה המוצע)

שכר ברוטו	2007	2008	2009	2010
6,000	17	34	69	69
7,000	27	54	109	109
8,000	33	70	141	141
10,000	33	90	181	181
12,000	33	104	209	209
15,000	33	104	209	209
20,000	33	104	209	209

10. המעסיק שלי מפחית לי בכל חודש אלפי ש"ח מהשכר ברוטו, בגין הרכב הצמוד שאני מקבל מהעבודה, אם כן מדוע יש צורך בהעלאת שווי השימוש?

העובד מחליט האם כדאי לו לקבל הצעה להפחתה של נניח 3,000 ₪ משכרו ברוטו (סכום שמועבר על ידי המעביד ישירות לחברת הליסינג), בגין השימוש הפרטי שהוא עושה ברכב (בגין שימוש עסקי יש החזר הוצאות מהמעביד). במקרה זה, הופחת שכרו של העובד ב-3,000 ₪ בתמורה לקבלת רכב צמוד, בעוד שהמס שהעובד משלם, הינו על שווי של 1,330 ₪ בלבד. תשלום מס ריאלי מחייב הטלת מס על מלוא ערכה הכלכלי של ההטבה שעומד כאמור על 3,000 ₪. רק כך, ניתן להשוות בין שני שכירים שההבדל היחידי ביניהם הוא הרכב הצמוד. זו היא תמצית מקלט המס, שכן כיום הן העובד והן המעביד מעדיפים להשתמש בהטבה בשווי 3,000 ₪ ולשלם מס בגין פחות ממחצית מהסכום.

יש לזכור, כי חישוב הכדאיות הכלכלית נעשה על ידי כל עובד ועובד תוך השוואת עלות הרכישה והאחזקה של רכב, לעומת מכלול פרמטרים המתקשרים עם קבלת רכב צמוד ממקום העבודה, לרבות ההפחתה מהשכר, המס בגין זקיפת ההטבה, התועלות שנובעות מהנוחות התפעולית, השקט הנפשי של דאגה לטיפולים, תיקונים, ביטוחים, וכן הלאה. מקלט המס הקיים כיום, הינו הפער בין שווי השימוש בגובהו הנוכחי, לבין הערך הכלכלי הריאלי שאין כל הצדקה כלכלית לקיומו.

11. מה יקרה לגיל הרכב בישראל, שכן חברות הליסינג רוכשות יותר ויותר כלי רכב חדשים?

הרכישות בעשור האחרון לא הושפעו יתר על המידה מרכישות של חברות הליסינג. דווקא בעשור האחרון, בוודאי ביחס לשנים 2001-2006 - בהן עלה באופן משמעותי משקל הרכישות של חב' הליסינג – חלה עליה בגיל הממוצע של רכב פרטי. הסיבה היא שהגידול ברכישות רכב בעשור האחרון היה נמוךמהמשוער, עקב צמצום הרכישות במגזר הפרטי, וירידה (ביחס למצבת כלי רכב) בהיקפי הורדת כלי רכב ישנים מהכביש (גריטה). העובדה שחברות הליסינג רוכשות אך ורק כלי רכב חדשים, איננה רלבנטית שכן בכך יש כדי להשפיע בעיקר על התפלגות המכירות בין ציי הרכב למשקי הבית, ולא על היקף המכירות. מכיוון שכך, לא צפויה השפעה על גיל הרכב הממוצע.

12. האם לא תיפגע בטיחות כלי הרכב שכן עובדים שיחזירו את הרכב ירכשו רכב משומש?

גם במידה ויוחזרו חלק ניכר מכלי רכב לחברות הליסינג יש להתחשב בשתי השלכות: האחת, גידול בביקוש לכלי רכב משומשים שאינם יכולים להופיע "יש מאין"; והשניה, יצירת היצע גדול של כלי רכב שיימכרו על ידי חברות הליסינג. בסופו של המהלך בהחלט ייתכן שכלי רכב חדשים יחליפו "בעלים" עם בעליהם של כלי רכב ישנים ולהפך, אולם לא יקרה דבר לגיל הרכב הממוצע או לבטיחות הממוצעת. בכל מקרה יש לזכור, כי רכישה של רכב חדש יותר איננה ערובה לרכב בטוח יותר, זאת לאור הבדלים בין הרמה בטיחותית של דגמי רכב שונים, האבזור הבטיחותי המותקן ברכב ועוד.

לאור שאלות שעלו בימים האחרונים לגבי התרת הוצאות הרכב לעצמאים, מצאנו לנכון להבהיר את הדברים הבאים:
שווי השימוש משקף את מרכיב הנסיעה הפרטית של העובד ברכב שהעמיד לרשותו המעביד. לעניין זה, אין לדעתנו, הצדקה להבחין בין המרכיב הפרטי של הנסיעה אצל עצמאים לבין המרכיב הפרטי אצל השכירים.
במסגרת המהלך לבחינת שווי השימוש ברכב, נקבע שווי השימוש לשכיר, המייצג את הערך הכלכלי של המרכיב הפרטי בנסיעה, בהתאם לקבוצות המחיר. מרכיב זה נקבע בהתאם לממוצע הנסיעות הפרטיות במשק, כפי שמתפרסם ע"י הלמ"ס, והוא נכון לשכירים ועצמאים כאחד, בכל הנוגע לאי התרת הוצאות פרטיות.
נציין עוד כי היעילות המערכתית מחייבת השוואה של בסיס המס, על מנת למנוע תמריץ שלילי של שכירים להרשם כעצמאים על מנת לנצל פרצה זו.
כידוע לכם, הצעתנו הוצגה לממשלה ואושרה במסגרת התוכנית הכלכלית, בתחילת השבוע.
יחד עם זאת, על מנת שלא לפגוע בעצמאי שנוסע מס' נמוך של ק"מ, וכפי שהיה עד כה, נקבע כי לכל הפחות, תותר לעצמאי הוצאה מוכרת בשיעור של 25% מהוצאות הרכב.

הערת מערכת מיסים ועסקים:
לאור האמור לעיל, לא נותר לנו, אלא להפנותכם למאמרנו בעד העלאת שווי הרכב - אבל בהבחנה ברורה בין מיסוי מקבלי רכב לשימוש פרטי בלבד לבין המשתמשים ברכב לצורכי עבודה כגון: טכנאים, סוכני מכירות וכדומה. נדגיש: דעתנו בדבר הבחנה זו כבר אושררה בעבר על ידי רשות המיסים בישראל.
רמי אריה עו"ד רו"ח