אפליה בהסדרי הכופר - ברשות המסים בישראל
מאת: עוזי שוחט, עו"ד ורו"ח
בעקבות ההתחייבות של רשות המסים בישראל [להלן - "רשות המסים"] לפרסם את כל ההחלטות של ועדות הכופר בבקשות של נישומים - להטיל כופר עליהם כחלופה להליך פלילי,
פורסמו ההחלטות בפעם הראשונה בישראל, ביום 17.4.2007
.
בשל חובת הסודיות, ההחלטות פורסמו ללא שמות הנישומים ובדרך שלא ניתן לזהותם. עם זאת פורסמו נתונים רלוונטיים על כל אחת מההחלטות, כגון: סכומי המס שהועלמו, סכומי הכופר אשר הושתו ושיקולי ההחלטה.
מן ההחלטות עולה, כי החשש המוקדם של רשות המסים מפני גל של פניות לבג"ץ בידי אלה, אשר בקשותיהם נדחו, היה מוצדק. שכן, לדעתנו, צפויות פניות מוצדקות לבג"ץ בנושא זה, בטענות של אפליה, חוסר סבירות, חוסר הגינות והפרת כללי המשפט המינהלי בידי רשות המסים.
כך, לדוגמה, ועדת הכופר קיבלה בקשה מסוימת לכופר בגין השמטת רווח הון, בסכום של 5 מיליוני ש"ח, בתמורה לכופר בסכום של מיליון ש"ח; ובקשה אחרת בגין השמטה של יותר מ-3 מיליוני ש"ח, בתמורה לכופר של 170 אלף ש"ח.
מנגד, ועדת הכופר דחתה בקשות רבות בגין סכומי העלמה נמוכים בהרבה, כאשר הנימוק לדחייה הוא: "לאור סכום המס המועלם", ומדובר ביותר מ- 20 בקשות כאלה, אשר סכום ההעלמה בהן נמוך מ-5 מיליוני ש"ח. בבקשות רבות שנדחו, סכום ההעלמה נמוך ממיליון ש"ח.
במילים אחרות, ההחלטות של ועדת הכופר מעלות תמיהות רבות: כיצד ייתכן לאשר הסדר כופר לנישום אלמוני, שהעלים 5 מיליוני ש"ח, כאשר מנגד דוחים בקשות רבות אחרות, שהסכום המועלם בהן נמוך בהרבה. זאת, בנימוק היחידי, שהסכום המועלם גבוה ואיננו מאפשר הגעה להסדר כופר.
עוד יצוין, כי כמעט כל הסדרי הכופר נתמכו בהמלצת היחידה החוקרת, וניתן לומר, שבלעדי המלצתה, הסיכוי לקבלת הסדר כופר שואף לאפס.
לדעתנו, לאור החלטות ועדת הכופר, אשר ספק אם הן יעמדו במבחן הבג"ץ, יש לשקול האם לקדם את הצעת החוק של חבר הכנסת אופיר פינס, שהציע לבטל את מוסד הכופר בפקודת מס הכנסה (נוסח חדש), התשכ"א-1961, בטענה ש:"שיטת הכופר היא שורש הרע", וכי "צריך לעקור אותה", הואיל והיא "מאפשרת מקח וממכר, והלבנה של עבירות".
במאמר זה הובאה טבלה שבה שני טורים: האחד של בקשות הכופר שהתקבלו, והשני של בקשות הכופר שנדחו. ההשוואה בין הטורים מלמדת על הבעייתיות הרבה בהחלטות ועדת הכופר ועל חוסר אחידות בקריטריונים, המיושמים על הנישומים השונים.
בקשות שנדחו
|
הנושא
|
הכנסות או הוצאות שהועלמו
|
שיקול עיקרי לדחיית הבקשה
|
|
השמטת הכנסות
|
1,300,000
|
סכום העבירה, וסכום המס המועלם
|
|
השמטת הכנסות
|
1,100,000
|
סכום העבירה, וניסיון להדיח לעדות שקר
|
|
רישום הכנסות כפיקדונות
|
633,208
|
סכום העבירה, והיות הנישום עורך דין
|
|
שימוש באישורים מזויפים
|
-
|
סכום העבירה, זיוף מסמכים, חומרת העבירות
|
|
רישום הוצאות כוזבות
|
490,000
|
שיטתיות וחומרת העבירות, והיות הנישום רואה חשבון
|
|
אי העברת מס מעסיקים
|
1,700,000
|
סכום העבירה, סכום המס המועלם
|
|
השמטת הכנסות
|
26,000,000
|
סכום המס, המלצת פרקליטות, סכום העבירה
|
|
רישום משכורות כוזבות
|
1,800,000
|
סכום העבירה, סכום המס, התרשמות היחידה
|
|
השמטת הכנסות
|
400,000
|
סכום העבירה, אי דיווח על עיסוקו של הנישום, תחום עיסוקו
|
|
השמטת הכנסות
|
1,650,000
|
סכום המס הגבוה, סכום העבירה
|
|
השמטת הכנסות
|
3,000,000
|
סכום העבירה, סכום מס גבוה שהועלם, תדירות העבירה
|
|
השמטת הכנסות
|
911,077
|
סכום העבירה, סכום מס גבוה שהועלם
|
|
קבלת מענקים במרמה ממשרד החקלאות
|
600,014
|
סכום העבירה, סכום מס גבוה שהועלם
|
|
השמטת הכנסות
|
11,086,098
|
סכום העבירה, סכום המס, המלצת פרקליטות, התרשמות היחידה
|
|
השמטת הכנסות
|
1,260,000
|
סכום העבירה, סכום המס המועלם
|
|
זיוף מסמכים
|
1,700,000
|
סכום העבירה, התרשמות היחידה, דמי ניהול ששולמו, זיוף מסמכים
|
|
ניהול ספרים כוזבים
|
7,893,131
|
סכום העבירה, סכום המס המועלם, פרקליטות
|
|
השמטת הכנסות
|
700,000
|
סכום המס המועלם, עבירות קודמות, אי שיתוף פעולה
|
|
השמטת הכנסות
|
1,300,000
|
סכום העבירה, סכום המס הגבוה שהועלם, היחידה
|
|
השמטת הכנסות
|
2,200,000
|
סכום העבירה, והיות הנישום רואה חשבון
|
|
השמטת הכנסות
|
30,000,000
|
סכום העבירה, פרקליטות
|
|
שימוש בחשבוניות כוזבות
|
793,902
|
סכום העבירה, סכום המס הגבוה שהועלם
|
|
השמטת הכנסות
|
7,087,351
|
סכום העבירה, סכום המס הגבוה שהועלם, תדירות העבירה
|
|
שימוש בחשבוניות כוזבות
|
682,202
|
סכום העבירה, פרקליטות
|
|
השמטת הכנסות
|
2,000,000
|
סכום העבירה, סכום המס הגבוה שהועלם
|
|
אי דיווח על דיווידנד פירוק
|
2,300,000
|
סכום העבירה, מעורבות רואה חשבון כמייצג, פרקליטות, היחידה
|
|
השמטת הכנסות
|
14,000,000
|
סכום העבירה, סכום המס המועלם, היחידה
|
|
השמטת הכנסות
|
1,100,000
|
סכום העבירה, סכום המס הגבוה שהועלם, היחידה
|
|
רישום משכורות כוזבות והשמטת הכנסות
|
710,000
|
סכום העבירה, מידת זדון גבוהה, היחידה
|
|
השמטת הכנסות
|
2,500,000
|
סכום העבירה, סכום המס המועלם, הענף שבו עסק (פלאפל), יחידה, פרקליטות
|
בקשות שהתקבלו
|
הנושא
|
הכנסות או הוצאות שהועלמו
|
מס שהועלם
|
סכום הכופר
|
המלצה
|
שונות
|
|
השמטת הכנסות
|
150,000
|
|
45,000
|
חקירות
|
|
|
ניפוח הוצאות
|
34,000
|
|
25,000
|
חקירות
|
מייצג
|
|
השמטת הכנסות
|
200,000
|
|
20,000
|
חקירות
|
|
|
הנחת מס כוזבת
|
-
|
46,000
|
15,000
|
חקירות
|
|
|
הוצאות כוזבות
|
743,054
|
|
200,000
|
פרקליטות
|
|
|
דיווח לא נכון
|
-
|
|
15,000
|
|
|
|
השמטת הכנסות
|
120,000
|
|
36,000
|
|
מצב בריאותי
|
|
השמטת הכנסות
|
120,000
|
|
60,000
|
חקירות
|
|
|
השמטת הכנסות
|
30,000
|
|
10,000
|
|
|
|
השמטת הכנסות
|
340,000
|
|
90,000
|
חקירות
|
|
|
פיצול משכורות
|
-
|
50,000
|
15,000
|
|
|
|
השמטת הכנסות
|
673,000
|
|
200,000
|
חקירות
|
זדון נמוך
|
|
השמטתהכנסות ממכירת מניות
|
550,000$
|
|
900,000
|
פרקליטות
|
|
|
פיצול משכורות
|
375,399
|
|
195,000
|
חקירות
|
|
|
השמטת הכנסות
|
217,770
|
|
60,000
|
חקירות
|
מצב בריאותי
|
|
השמטת הכנסות
|
342,533
|
|
70,000
|
|
מצב כלכלי ואישי
|
|
השמטת הכנסות
|
244,000
|
|
81,000
|
|
|
|
השמטת הכנסות
|
1,000,000
|
|
300,000
|
פרקליטות
|
|
|
השמטת הכנסות
|
124,000
|
|
36,000
|
|
|
|
השמטתהכנסות ממכירת מניות
|
220,000
|
|
40,000
|
|
|
|
רישום הוצאה כוזבת
|
100,000
|
|
30,000
|
פרקליטות+ חקירות
|
|
|
השמטת הכנסות
|
149,135
|
|
45,000
|
|
|
|
השמטת הכנסות
|
171,000
|
|
50,000
|
חקירות
|
|
|
השמטת הכנסות
|
207,000
|
|
62,000
|
|
|
|
השמטת הכנסות
|
290,000
|
|
75,000
|
|
|
|
הנחת מס כוזבת
|
|
75,333
|
22,000
|
|
|
|
השמטת הכנסות
|
470,000
|
|
120,000
|
פרקליטות+ חקירות
|
מצב אישי
|
|
השמטת הכנסות
|
460,000
|
|
100,000
|
|
מצב אישי
|
|
השמטת הכנסות
|
171,680
|
|
50,000
|
|
סרטן לאשתו+ מצב אישי
|
|
השמטת הכנסות
|
3,316,162
|
|
170,000
|
|
|
|
הענקת אופציות
|
1,800,966
|
|
510,000
|
חקירות
|
מנהלים תושבים זרים+ הסרת מחדלים+ חשד לעבירת סיוע
|
|
הנחת מס כוזבת
|
|
106,000
|
30,000
|
|
|
|
השמטת הכנסות
|
240,000
|
|
70,000
|
|
|
|
שכר כוזב
|
140,000
|
|
50,000
|
|
|
|
השמטת הכנסות
|
150,000
|
|
100,000
|
פרקליטות
|
כתב אישום
|
|
השמטת הכנסות
|
450,000
|
|
135,000
|
חקירות
|
|
|
השמטת הכנסות
|
220,000
|
|
60,000
|
|
|
|
הנחת מס כוזבת
|
|
48,000
|
16,000
|
|
הסרת המחדל
|
|
השמטת הכנסות
|
250,000
|
|
50,000
|
|
גיל ומצב רפואי אשתו
|
|
השמטת הכנסות
|
105,000
|
|
30,000
|
|
|
|
השמטת הכנסות
|
78,528
|
|
25,000
|
|
|
|
שכר כוזב
|
270,000
|
|
120,000
|
|
|
|
חשבוניות כוזבות
|
350,000
|
|
60,000
|
חקירות
|
בריאותי+ שת"פ
|
|
השמטת הכנסות
|
330,000
|
|
30,000
|
|
בריאותי+ שת"פ
|
|
השמטת הכנסות
|
3,200,000
|
|
1,000,000
|
פרקליטות
|
מצב אישי+ הסרת מחדל
|
|
השמטת הכנסות
|
194,020
|
|
60,000
|
|
|
|
השמטת הכנסות
|
110,000
|
|
25,000
|
חקירות
|
בן שכול
|
|
השמטת הכנסות
|
388,895
|
|
110,000
|
חקירות
|
|
|
השמטת הכנסות
|
120,000
|
|
40,000
|
|
|
|
השמטת הכנסות
|
1,000,000
|
|
120,000
|
פרקליטות
|
חלק מההעלמה החזר בגין הוצאות
|
|
סיוע להעלמת הכנסות
|
380,000
|
|
100,000
|
פרקליטות
|
|
|
השמטת הכנסות
|
73,000
|
|
20,000
|
|
|
|
השמטת קניות
|
230,528
|
|
15,000
|
|
השמטה בלבד
|
|
דיווח כוזב למיסוי מקרקעין
|
|
26,000$
|
15,000
|
חקירות
|
הסרת מחדלים- לא ברור אם הסכום 26
K
$ הוא מהכנסות או ממס
|
|
שכר כוזב
|
174,472
|
|
50,000
|
|
|
|
השמטת הכנסות
|
180,000
|
|
50,000
|
|
|
|
השמטת הכנסות
|
372,000
|
|
110,000
|
חקירות
|
מצב אישי
|
|
השמטת הכנסות
|
464,169
|
|
150,000
|
|
|
|
חשבוניות כוזבות
|
150,000
|
|
40,000
|
חקירות
|
|
|
הוצאות כוזבות
|
100,000
|
|
20,000
|
|
תדירות העבירה
|
|
שכר כוזב
|
200,000
|
|
60,000
|
|
תדירות העבירה
|
|
הוצאות כוזבות
|
113,400
|
|
27,000
|
|
תיקי חקלאים
|
|
הנחת מס כוזבת
|
|
113,916
|
30,000
|
|
|
|
הוצאות כוזבות
|
133,080
|
|
30,000
|
|
|
|
הנחת מס כוזבת
|
|
94,000
|
28,000
|
|
|
|
הוצאות כוזבות
|
104,000
|
|
18,000
|
|
תיקי מרכז השקעות
|
|
השמטת רווח הון
|
|
160,000
|
40,000
|
|
הסרת מחדלים
|
|
הנחת מס כוזבת
|
|
110,000
|
33,000
|
|
תדירות העבירה
|
|
רישום כוזב
|
29,575
|
|
4,000
|
|
מדובר רק בסכום הפחת
|
|
רישום כוזב
|
171,680
|
|
35,000
|
|
מצב בריאותי
|
|
השמטת הכנסות
|
460,000
|
|
50,000
|
|
|
|
השמטת הכנסות
|
650,000
|
|
150,000
|
חקירות
|
רופא שיניים
|
|
הצהרה כוזבת על ישוב ספר
|
61,918
|
|
12,000
|
חקירות
|
מצב בריאותי
|
|
השמטת הכנסות
|
250,000
|
|
75,000
|
|
|
|
השמטת הכנסות
|
1,000,000
|
|
300,000
|
פרקליטות
|
|
|
דיווח כוזב והשמטת הכנסות
|
200,000
|
|
250,000
|
|
רופא שיניים
|
|
השמטת רווח הון
|
5,000,000
|
|
1,000,000
|
פרקליטות
|
|
הכותב - שותף במשרד עוה"ד שוחט, לוקר ושות', מומחה במסים ובמשפט מינהלי.