חוק לתיקון פקודת מס הכנסה (מסױ 132) (תיקון), התשס"ג-2002

"(ה5) רווחים שקיבל יחיד מתכנית חיסכון בפוליסת ביטוח חיים, יראו אותם כהכנסה מריבית." 

(1) אחרי פסקה (1) יבוא: 

"(1א) ברישה, במקום "בלי לגרוע מהוראות כל דין" יבוא "על אף האמור בכל דין;" 

(2) בפסקה (4), בפסקה (5) המובאת בה - 

(א) במקום פסקת משנה (א) יבוא: 

"(א) הכנסה שהפיקה חברת משלח יד זרה, הנובעת מפעילות במשלח יד מיוחד - בגובה ההכנסה של בעלי המניות תושבי ישראל."; 

(ב) בפסקת משנה (ג), במקום הסיפה החל במילים "בהתאם לדיני המס במדינת מושבה" יבוא "בהתאם לדיני המס החלים; לענין זה, "דיני המס החלים" - אחד מאלה, לפי הענין: 

(1) לגבי חברת משלח יד זרה שהיא תושבת מדינה גומלת כמשמעותה בסעיף 196 (בסעיף זה - מדינה גומלת) ושמגישה דוח על הכנסותיה או שנישומה, במדינה כאמור - דיני המס באותה מדינה;
(2) לגבי חברת משלח יד זרה שלא מתקיים בה האמור בפסקת משנה (1) - עקרונות חשבונאיים מקובלים בישראל, למעט עקרונות חשבונאיים לענין רווחי אקוויטי או הפסדי אקוויטי, ולענין שינויים בערכם של ניירות ערך."; 

(ג) בפסקת משנה (ה) - 

(1) בהגדרה "חברת משלח יד זרה" - 

(א) בפסקת משנה (1), במקום "הוא חברת מעטים" יבוא "אם הוא חברה - הוא חברת מעטים";
(ב) בפסקת משנה (2), בסופה יבוא "לענין זה יחושב שיעור ההחזקה בעקיפין באמצעי השליטה, בהתאם לאמור בסעיף 75ב(א)(1)(ד)(2);";
(ג) בפסקת משנה (3), במקום "מרבית בעלי השליטה או קרוביהם" יבוא "בעלי השליטה או קרוביהם, המחזיקים יחד או לחוד, במישרין או בעקיפין, ב-50% או יותר באחד או יותר מאמצעי השליטה."; 

(2) במקום ההגדרה "הכנסה של בעלי המניות תושבי ישראל" יבוא: 

""הכנסה של בעלי המניות תושבי ישראל" - 

הכנסתה החייבת של חברת משלח יד זרה הנובעת מפעילות במשלח יד מיוחד, כשהיא מוכפלת בשיעור זכותם, במישרין או בעקיפין, של בעלי מניות תושבי ישראל או אזרחי ישראל תושבי האזור כהגדרתו בסעיף 3א, ברווחי החברה;".
 

(1) בפסקה (1), במקום "115,000" יבוא "120,000";
(2) במקום פסקה (2) יבוא: 

"(2) במקום פסקה (13) יבוא: 

"הפרשי הצמדה
על פיקדון
בנקאי או על
תכנית חיסכון
 

(13) הפרשי הצמדה בידי יחיד על פיקדון בנקאי או על תכנית חיסכון, שאינם הכנסה לפי סעיף 2(1), למעט הפרשי הצמדה חלקיים; לענין זה, "הפרשי הצמדה חלקיים" - כפי שקבע שר האוצר, באישור ועדת הכספים של הכנסת;""; 

(3) בפסקה (4)(ב), במקום ההגדרה "הפקדה מוטבת" המובאת בה, יבוא: 

""הפקדה מוטבת" - כל אחד מאלה: 

(1) סכום ששילם מעביד, עד גובה הסכום או השיעור שאין רואים אותו, לפי סעיף 3(ה), כהכנסת עבודה בעת ששולם לקרן;
(2) סכום ששילם העובד שהוא אחד מאלה: 

(א) סכום שאינו עולה על שליש מהסכום ששילם המעביד בשיעור הקבוע בסעיף 3(ה), בשל משכורתו הקובעת של העובד כהגדרתה בסעיף האמור;
(ב) סכום בשיעור שאינו עולה על 2.5% ממשכורתו הקובעת של העובד;
(ג) סכום בשיעור אחר שנקבע לתשלומי העובד בהסכם קיבוצי שאושר לפי חוק הסכמים קיבוציים, התשי"ז-1957⁽²⁾, לפני יום ב' בתמוז התשס"ב (12 ביוני 2002); 

(3) סכום ששולם לקרן השתלמות לחברי קיבוץ, כהגדרתה בסעיף 58א, עד לסכום השווה ל-14,140 שקלים חדשים לשנה;"; 

(4) בפסקה (5), במקום ההגדרה "ההפקדה המוטבת" המובאת בה, יבוא: 

""ההפקדה המוטבת" - 14,140 שקלים חדשים לשנה". 

(1) במקום כותרת השוליים יבוא "הוספת סעיפים 9ג ו-9ד";
(2) אחרי סעיף 9ג המובא בו יבוא: 

"פטור להכנסה
מדמי שכירות
מסוימים
 

9ד. (א) 35% מהכנסת שכירות מוטבת שמקבל יחיד זכאי, פטורים ממס, אם התקיימו כל אלה: 

(1) ליחיד או לבן זוגו לא היו הכנסות מקצבה, שחלות עליה הוראות סעיפים 9א או 9ב, או הכנסות מריבית, שחלות עליה הוראות סעיפים 125ד או 125ה;
(2) דמי השכירות אינם משולמים על ידי קרוב, כהגדרתו בסעיף 105יא, או על ידי חבר בני אדם שהיחיד הוא בעל שליטה בו. 

(ב) פטור לפי סעיף קטן (א) יינתן לאחד מבני הזוג בלבד.
 

(ג) בסעיף זה -
"בעל שליטה" - כהגדרתו בסעיף 32(9); 

"הכנסת שכירות מוטבת" - 

הכנסה חייבת מדמי שכירות לפי סעיף 2(6) או (7) שמקבל יחיד מהשכרת נכס שהיה בבעלותו, ששימש בידיו במישרין להפקת הכנסתו מיגיעה אישית מעסק או ממשלח יד בישראל, עד לתקרת ההכנסה, כשהיא מוכפלת בשיעור הזכאות; 

"יחיד זכאי" - כל אחד מאלה: 

(1) יחיד שמלאו לו, בגבר - 65 שנים ובאישה - 60 שנים;
(2) יחיד, אם מלאו לו או לבן זוגו, בגבר - 65 שנים ובאישה - 60 שנים;
והכל אם הוא תושב ישראל ומלאו לו במועד הקובע, כהגדרתו בסעיף 88, 55 שנים; 

"שיעור הזכאות" - 

שיעור של 2% לכל שנת מס שבה שימש הנכס, במישרין, בידי היחיד להפקת הכנסה מיגיעה אישית מעסק או ממשלח יד בישראל, אך לא יותר מ-70%; 

"תקרת ההכנסה" - 

הסכום הנקוב בהגדרה "קצבה מזכה" שבסעיף 9א, כשהוא מוכפל ב-12." 

"הוספת סעיף 11ג
 

8א. אחרי סעיף 11ב לפקודה יבוא: 

"הגבלה על הנחה
או הטבה
 

11ג. הנחה או הטבת מס לפי סעיפים 11, 11א או 11ב לא יינתנו לגבי הכנסה כאמור בחלק ה3 או לגבי הכנסה כאמור בסעיף 125ג, אם שיעור המס החל עליה אינו עולה על 15%."" 

"(ב1) 

(1) על הכנסתו של יחיד מוטב מנייר ערך זר, יחולו שיעורי המס כמפורט להלן: 

(א) על ריבית המשתלמת על נייר ערך זר - 15%;
(ב) על דיבידנד המשתלם על נייר ערך זר - 25%;
(ג) על רווח ההון הריאלי במכירת נייר ערך זר - 15%. 

(2) בסעיף קטן זה - 

"יחיד מוטב" - 

יחיד שהיה לתושב ישראל לראשונה, שאינו זכאי לפטור ממס על הכנסה מנייר ערך זר ושמתקיים בו אחד מאלה: 

(א) מיום שהיה לתושב ישראל לראשונה לא חלפו יותר מ-10 שנים;
(ב) מלאו לו 60 שנים או יותר במועד הקובע ומתקיים בו אחד מאלה:
 

(1) מיום שהיה לתושב ישראל לראשונה לא חלפו יותר מ-20 שנים;
(2) במועד שהיה לתושב ישראל לראשונה מלאו לו 40 שנים אך לא יותר מ-50 שנים, והוא הצהיר לפני פקיד השומה כי מקורו של נייר הערך הזר בנכסים מחוץ לישראל אשר היו לו לפני המועד האמור;
(3) במועד שהיה לתושב ישראל לראשונה מלאו לו 50 שנים או יותר; 

(ג) עד המועד הקובע לא חלפו יותר מ-20 שנים מיום שהיה לתושב ישראל לראשונה, והוא הצהיר לפני פקיד השומה כי מקורו של נייר הערך הזר בנכסים מחוץ לישראל אשר היו לו לפני שהיה לתושב ישראל לראשונה;
(ד) מלאו לו 60 שנים לאחר המועד הקובע; 

"המועד הקובע" - כהגדרתו בסעיף 88;
"נייר ערך זר" - כהגדרתו לפי סעיף 105יא.".
 

"הוספת סעיף 14ב
 

10א. אחרי סעיף 14א לפקודה יבוא: 

"סמכות לפטור
 

14ב. שר האוצר, באישור ועדת הכספים של הכנסת, רשאי לתת הקלה במס לגבי הכנסה בעלת אופי סוציאלי או לגבי פיצוי, שקיבל יחיד תושב ישראל, אם שולמו לו על ידי מדינה זרה או רשות רווחה שלה, וכן רשאי הוא לפטור ממס הכנסה כאמור, הכל כפי שיקבע."" 

"תיקון סעיף 28
 

15. בסעיף 28(ג) לפקודה, בסופו יבוא "או כנגד רווח הון כאמור בחלק ה3, או כנגד הכנסה כאמור בסעיף 125ג(ב) ו-(ג) אם שיעור המס החל עליהם אינו עולה על 15%." 

(1) בפסקה (1) של סעיף 29 המובא בו - 

(א) במקום פסקת משנה (א) יבוא: 

"(א) הפסד שהיה לתושב ישראל מחוץ לישראל בשנת המס ושאילו היה רווח היה חייב במס כהכנסה פסיבית, יקוזז כנגד הכנסה פסיבית חייבת מחוץ לישראל, ואולם הפסד מדמי שכירות מהשכרת בנין שמקורו בפחת, יותר בקיזוז גם כנגד רווח הון במכירת אותו בנין; לענין סעיף זה, "הכנסה פסיבית" - הכנסה מריבית, מהפרשי הצמדה, מדיבידנד, מדמי שכירות או מתמלוגים, שאינה הכנסה מעסק או ממשלח יד;";


 

(ב) בפסקת משנה (ב), בסופה יבוא "ואולם הפסד מדמי שכירות מהשכרת בנין שמקורו בפחת, המועבר משנים קודמות, יותר בקיזוז גם כנגד רווח הון במכירת אותו בנין."; 

(2) בפסקה (2) של סעיף 29 המובא בו - 

(א) בפסקת משנה (א), אחרי "הכנסתו החייבת" יבוא ", לרבות רווח הון,";
(ב) בפסקת משנה (ג), במקום "כנגד הכנסות שהופקו או שנצמחו" יבוא "כנגד הכנסה חייבת שהופקה או שנצמחה";
(ג) בפסקת משנה (ד), במקום הסיפה החל במילים "ויקוזז כנגד" יבוא "ויקוזז כנגד הכנסתו החייבת של הנישום, לרבות רווח הון, באותן שנות מס, מעסק או ממשלח יד מחוץ לישראל;";
(ד) בפסקת משנה (ה), במקום הסיפה החל במילים "כנגד הכנסות" יבוא "כנגד הכנסתו החייבת, לרבות רווח הון או שבח כמשמעותו בחוק מיסוי מקרקעין, מעסק או ממשלח יד בישראל; סכום שקוזז כאמור, לא יועבר לקיזוז לשנות המס הבאות לפי הוראות פסקת משנה (ד)";
(ה) פסקת משנה (ו) - תימחק. 

""רווחים" - 

הכנסתה החייבת של החברה השקופה בשנות ההטבה, בניכוי ההפסדים שהיו לה באותן שנים, ובלבד שהתוצאה המתקבלת לא תהיה בסכום שלילי;". 

(1) בסעיף קטן (א) של סעיף 68א המובא בו, במקום "אם תושב ישראל הוא בעל שליטה בו או הנהנה או הזכאי" יבוא "אם תושבי ישראל הם בעלי שליטה בו או הנהנים או הזכאים";
(2) במקום סעיף קטן (ג) של סעיף 68א המובא בו יבוא: 

"(ג) בסעיף זה - 

"אמצעי שליטה" ו-"יחד עם אחר" - כהגדרתם בסעיף 75ב; 

"בעלי שליטה" - 

בעלי מניות המחזיקים, במישרין או בעקיפין, לבד, יחד עם אחר, או יחד עם תושב ישראל אחר, באחד או יותר מאמצעי השליטה בשיעור העולה על 25%." 

(1) בסעיף קטן (א) של סעיף 75ב המובא בו - 

(א) בפסקה (1), בהגדרה "חברה נשלטת זרה" - 

(1) במקום פסקת משנה (א) יבוא: 

"(א) מניותיו או הזכויות בו אינן רשומות למסחר בבורסה, ואולם אם נרשמו בחלקן, פחות מ-30% מהמניות או מהזכויות של אותו חבר בני אדם הוצעו לציבור;";


 

(2) בפסקת משנה (ב), במקום הסיפה החל במילים "לענין זה" יבוא "לענין זה, יחושבו סכום ההכנסה, סכום הרווחים וסכום ההכנסה הפסיבית, בהתאם לדיני המס החלים, כהגדרתם בסעיף 5(5)(ג);"; 

(ב) בפסקה (3), בהגדרה "בעל שליטה", במקום "בחברה הנשלטת הזרה" יבוא "בחבר בני אדם";
(ג) בפסקה (5), בהגדרה "הכנסה פסיבית", בפסקת משנה (א), במקום הרישה ופסקאות (1) ו-(2) יבוא: 

"כל אחת מהכנסות אלה, למעט הכנסה אשר אילו הופקה או נצמחה בישראל היתה נחשבת לפי דיני המס בישראל כהכנסה מעסק או ממשלח יד: 

(1) הכנסה מריבית או מהפרשי הצמדה;
(2) הכנסה מדיבידנד;"; 

(ד) בפסקה (7), בהגדרה "חברה עסקית", אחרי "חבר בני אדם" יבוא "תושב חוץ";
(ה) בפסקה (10), במקום ההגדרה "מס" יבוא: 

""מס זר" - 

מס שחייבים בו על הכנסה במדינה זרה לפי דיני המס החלים באותה מדינה;"; 

(ו) בפסקה (12), בהגדרה "רווחים שלא שולמו", אחרי "שהופקה בשנת המס" יבוא "למעט רווחים שמקורם בדיבידנד שהתקבל מחבר בני אדם תושב חוץ ואשר הוכח להנחת דעתו של פקיד השומה כי מקורו בהכנסה ששולם עליה מס זר בשיעור העולה על 20%", ובמקום הסיפה המתחילה במילים "לענין זה" יבוא "לענין זה, יחושבו סכומי הרווחים, המס הזר וסכומי ההפסדים, בהתאם לדיני המס החלים, כהגדרתם בסעיף 5(5)(ג);";
(ז) בפסקה (13), אחרי "סכום המס" יבוא "הזר"; 

(2) בסעיף קטן (ג) של סעיף 75ב המובא בו - 

(א) בפסקה (1), אחרי "תשלום מס" יבוא "זר", אחרי "בגובה המס" יבוא "הזר", אחרי "יווסף לזיכוי האמור המס" יבוא "הזר" ואחרי "סכום המס" יבוא "הזר";
(ב) בפסקה (3), אחרי "חובת תשלום מס" יבוא "זר" ואחרי "ואת שיעור המס" יבוא "הזר"; 

(3) במקום סעיף קטן (ד) של סעיף 75ב המובא בו יבוא: 

"(ד) שולם דיבידנד בפועל לבעל מניות בחברה נשלטת זרה מתוך רווחים שעליהם שילם מס, הוא או חליפו, לפי הוראות סעיף קטן (ב), יינתן זיכוי כנגד המס החל על הדיבידנד ששולם בפועל; הזיכוי יהיה בגובה המס ששולם לפי הוראות סעיף קטן (ב), אך לא יותר מסכום המס ששילם על אותו חלק מהרווחים כאמור ששולמו כדיבידנד, והוא יתואם לפי שיעור עליית המדד מתום שנת המס שבה חויבו הרווחים לפי סעיף קטן (ב) ועד למועד תשלום הדיבידנד בפועל; נותרה יתרת זיכוי לפי הוראות סעיף קטן זה, ניתן להפחיתה בשנות המס הבאות, בזו אחר זו, כנגד המס שישולם על הדיבידנד שישולם בפועל, באותן השנים, מתוך הרווחים שלא חולקו באותה חברה נשלטת זרה; לענין זה, "חליפו" - מי שקיבל מניה מבעל מניות במכירה פטורה ממס."
 

(1) בסעיף קטן (ג)(2) של סעיף 85א המובא בו, אחרי "בפסקה (1)" יבוא "ומסמכים שנקבעו לפי סעיף קטן (ה)";
(2) בסעיף קטן (ה) של סעיף 85א המובא בו, במקום פסקה (1) יבוא: 

"(1) לגבי כלל הנישומים או סוגי נישומים, דרכים ושיטות להכרה במחיר העסקה או בתנאיה כמחיר שוק או כתנאי שוק, לפי הענין, וכן הוראות לענין ייחוס הכנסות, הוצאות, ניכויים, זיכויים ופטורים, והכל במקרים שחלות לגביהם הוראות סעיף קטן (א);". 

""שוק מוסדר" - 

מערכת שבאמצעותה מתנהל מסחר בניירות ערך או בעסקאות עתידיות על פי כללים שנקבעו על ידי מי שרשאי לקבעם על פי דין במדינה שבה הוא מתנהל, והכל במדינות שקבע שר האוצר;"; 

(1) בפסקה (1) - 

(א) במקום פסקת משנה (א) יבוא: 

"(א) במקום פסקה (1) יבוא: 

"(1) מכירת איגרת חוב שאינה המירה למניה, הנסחרת בבורסה בישראל, ובלבד שאיגרת החוב הונפקה לפני יום ג' באייר התש"ס
(8 במאי 2000), ונרשמה למסחר בבורסה בישראל לפני המועד הקובע;""; 

(ב) אחרי פסקת משנה (ב) יבוא: 

"(ב1) בפסקה (5), בסופה יבוא "ובלבד שמקבל המתנה אינו תושב חוץ;"; 

(2) בפסקה (3), בסעיף קטן (ב2) המובא בה, בסופו יבוא "בישראל, אם רווח ההון אינו במפעל הקבע שלו בישראל";
(3) אחרי פסקה (3) יבוא: 

"(4) סעיף קטן (ג) - בטל;
(5) אחרי סעיף קטן (ג) יבוא: 

"(ג1) שר האוצר, באישור ועדת הכספים של הכנסת, רשאי בצו לפטור מתשלום המס, כולו או מקצתו, רווח הון שהוא אחד מאלה: 

(1) רווח הון הנובע מסוגים של עסקאות, ובלבד שאינן בנכסים הנסחרים או הרשומים למסחר בבורסה או בשוק מוסדר או לגבי נכסים הנסחרים או הרשומים למסחר כאמור;
(2) רווח הון ממכירת איגרת חוב המירה למניה הנסחרת בבורסה או בשוק מוסדר, בישראל או מחוץ לישראל, בין בכלל ובין לסוגי נישומים, והכל בתנאים שקבע."


 

(1) בפסקה (1), בסעיף קטן (א) המובא בה - 

(א) בפסקה (1), במקום הרישה עד למילים "מחוץ לישראל" יבוא "רישום מניות של חברה בבורסה בישראל או רישום מניות של חברה תושבת ישראל בבורסה או בשוק מוסדר, מחוץ לישראל";
(ב) בפסקה (2), במקום "סעיף 105יב" יבוא "סעיפים 97(ב2) או 105יב";
(ג) בפסקה (3), במקום "91(ב) או 105יב" יבוא "91(א) או (ב), 97(ב2) או 105יב"; 

(2) במקום פסקה (2) יבוא: 

"(2) בסעיף קטן (ב)(1), במקום ההגדרה "מניות" יבוא: 

""מניות" - 

לרבות זכויות למניות ולמעט מניות או זכויות כאמור, שנרכשו לאחר שהוצעו למכירה לציבור על פי תשקיף שבו צוין שהבורסה הסכימה לרישום המניות למסחר בה;""; 

(3) בפסקה (3), אחרי סעיף קטן (ו) המובא בה יבוא: 

"(ז) שר האוצר, באישור ועדת הכספים של הכנסת, רשאי לקבוע את ההתאמות הנדרשות לענין מניות שיום רכישתן לפני המועד הקובע או שנרשמו למסחר בבורסה או בשוק מוסדר, בישראל או מחוץ לישראל, לפני המועד הקובע; לענין זה, "שוק מוסדר" - כהגדרתו בסעיף 105יא." 

(1) בסעיף קטן (א) של סעיף 102 המובא בו, בהגדרה "הקצאת מניות באמצעות נאמן", בפסקה (1), במקום "לתקופה של עשרים וארבעה חודשים" יבוא "עד תום התקופה";
(2) בסעיף קטן (ב)(4) של סעיף 102 המובא בו, במקום "שחלפו עשרים וארבעה חודשים מיום שהופקדה בידי נאמן" יבוא "תום התקופה";
(3) בסעיף קטן (ו)(3) של סעיף 102 המובא בו, בסופו יבוא "שעליה חלה הוראת סעיף קטן (ג)(2)". 

"תיקון סעיף 103א
 

38א. בסעיף 103א לפקודה - 

(1) בכותרת השוליים, אחרי "אגודות שיתופיות" יבוא "קרנות נאמנות,";
(2) בסעיף קטן (א), אחרי "אגודה שיתופית או עמותה" יבוא "וכן על קרנות נאמנות מאותו סוג"." 

"תיקון סעיף 103כ
 

39א. בסעיף 103כ לפקודה - 

(1) בסעיף קטן (ב), במקום "לפי פקודה זו" יבוא "לפי פקודה זו, לפי חוק מיסוי מקרקעין";
(2) בסעיף קטן (ה), אחרי "לפי סעיפים" יבוא "103ב(ב)".
 

תיקון סעיף 104א
 

39ב. בסעיף 104א(א) לפקודה - 

(1) במקום כותרת השוליים יבוא "העברת מלוא הזכויות בנכס";
(2) ברישה, במקום "נכס" יבוא "את מלוא זכויותיו בנכס". 

תיקון סעיף 104ב
 

39ג. בסעיף 104ב(א) לפקודה, ברישה, במקום "להעברת נכס" יבוא "להעברת מלוא זכויותיהם בנכס", ובמקום "המעבירים נכס" יבוא "המעבירים את מלוא זכויותיהם בנכס"." 

"תיקון סעיף 104ח
 

43. בסעיף 104ח לפקודה - 

(1) בסעיף קטן (ב) - 

(א) בפסקה (1) - 

(1) ברישה, אחרי "לענין חלק ה" יבוא "לענין חוק מיסוי מקרקעין";
(2) בפסקת משנה (ג), אחרי "91(ד)" יבוא "או הוראות החלות על פעולה באיגוד מקרקעין לפי חוק מיסוי מקרקעין, לפי הענין"; 

(ב) בסופו יבוא: 

"(3) על אף האמור בסעיף קטן זה, בהחלפת מניות של חברה נעברת שהיא איגוד מקרקעין, יחולו הוראות סעיף 104ד(4), בשינויים המחויבים."; 

(2) בסעיף קטן (ג) - 

(א) במקום פסקה (5) יבוא: 

"(5) במכירת המניות המוקצות יחולו הוראות אלה: 

(א) חלק רווח ההון עד למועד החלפת המניות יחויב במס בשיעור המס שהיה חל אילו לא היו חלות במועד החלפת המניות הוראות סעיף 104ח;
(ב) חלק רווח ההון ממועד החלפת המניות ועד ליום המכירה יחויב במס לפי הוראות סעיף 91(א) או (ב) או חלק ה3, לפי הענין;
(ג) במכירת המניה המוקצית, על ידי תושב חוץ, יחול פטור ממס כאמור בסעיף 97(ב2), רק אם היה המעביר זכאי במועד החלפת המניות לפטור ממס כאמור אילו מכר את המניות המועברות במועד החלפתן;
(ד) לענין פסקה זו, "חלק רווח ההון עד למועד החלפת המניות" - רווח ההון, כשהוא מוכפל ביחס שבין התקופה שמיום הרכישה של המניות המועברות עד למועד החלפת המניות ומחולק בתקופה שמיום הרכישה כאמור ועד ליום המכירה של המניות המוקצות;";
 

(ב) בפסקה (8)(א), במקום "אך לא לפני שבע השנים שבתכוף לפני שנת ההחלפה" יבוא "ובלבד שלא יובאו בחשבון רווחים ראויים לחלוקה שנצברו לפני יום ט' בטבת התשנ"ו (1 בינואר 1996)". 

"תיקון סעיף 105
 

43א. בסעיף 105 לפקודה, בהגדרה "חברה", אחרי "לרבות" יבוא "קרן נאמנות, או"; 

תיקון סעיף 105ג
 

43ב. בסעיף 105ג(א) לפקודה, אחרי פסקה (14) יבוא: 

"(15) היתה החברה המתפצלת קרן נאמנות, תהיה רשאית להתפצל לקרנות נאמנות מאותו סוג של החברה המתפצלת בלבד."" 

"תיקון סעיף 105י
 

45. בסעיף 105י לפקודה, במקום הרישה עד "105ג(א)(14)" יבוא "שר האוצר, באישור ועדת הכספים של הכנסת, רשאי להתקין תקנות לענין סעיפים 103יג, 104א(ב) ו-(ב1), 104ב(א)(4), 104ח ו-105ג(א)(14)"." 

(1) בסעיף 105יא(א) המובא בו - 

(א) אחרי ההגדרה "מדד" יבוא: 

""מחיר מקורי מתואם" - 

לענין נייר ערך או עסקה עתידית - המחיר המקורי כפול במדד ביום המכירה ומחולק במדד ביום הרכישה;"; 

(ב) בהגדרה "ניירות ערך זרים", המילים "לענין חלק זה" - יימחקו;
(ג) אחרי ההגדרה "עסקת גידור" יבוא: 

""קרוב" - 

כהגדרתו בסעיף 88, וכן חבר בני אדם שבהחזקת אדם או קרובו, אדם המחזיק בו וחבר בני אדם המוחזק בידי המחזיק בו; לענין הגדרה זו - 

"החזקה" - 

החזקה במישרין או בעקיפין, לבדו או יחד עם אחר, ב25% לפחות באחד או יותר מאמצעי השליטה, כהגדרתם בסעיף 75ב(א)(2), בחבר בני אדם; 

"יחד עם אחר" - 

יחד עם קרובו, וכן יחד עם מי שאינו קרובו ויש ביניהם שיתוף פעולה דרך קבע על פי הסכם בענינים מהותיים של החברה, במישרין או בעקיפין;"; 

(ד) ההגדרה "שוק מוסדר" - תימחק; 

(2) בסעיף 105יב(ב) המובא בו, במקום "מחזיק זכאי" יבוא "מחזיק";
(3) בסעיף 105יג המובא בו - 

(א) בסעיף קטן (א) ברישה, אחרי "בבורסה בישראל" יבוא "למעט איגרות חוב ומילווה מדינה" ובמקום "91(ב)" יבוא "91(א) או (ב)";
(ב) בסעיף קטן (ב) -


 

(1) במקום הרישה יבוא "על אף הוראות סעיף קטן (א), הוכיח המוכר כי המחיר המקורי המתואם של נייר הערך במועד הקובע היה גבוה מממוצע שוויו, יראו את המחיר המקורי המתואם במועד הקובע כמחיר המקורי, ויחולו הוראות אלה:";
(2) אחרי פסקה (2) יבוא:

"(3) נקבע מחירו המקורי המתואם של נייר הערך במועד הקובע כמחירו המקורי, יראו את המועד הקובע כיום הרכישה.";

(ג) במקום סעיף קטן (ה) יבוא:

"(ה) הוראות סעיפים 105יב או 105יג(א) עד (ג) יחולו, בשינויים המחויבים, גם על ניירות ערך שמתקיים בהם אחד מאלה:

(1) מניות של חברה תעשייתית, אשר בעת רישומן למסחר בבורסה או בשוק מוסדר חלו עליהן הוראות סעיף 21א לחוק לעידוד התעשיה או הוראות לפי סעיף 97(ג);
(2) ניירות ערך הרשומים למסחר הן בבורסה בישראל והן בבורסה או בשוק מוסדר, מחוץ לישראל, אם אינם מניה כאמור בסעיף 101 ומתקיים בהם האמור בסעיף קטן (א)(2) ו-(3).";

(4) בסעיף 105יד(א) המובא בו -

(א) בפסקה (1), אחרי "יום רכישה ומחיר מקורי" יבוא "לרבות לענין איגרת חוב המירה למניה שהונפקה לפני יום ג' באייר התש"ס (8 במאי 2000)";
(ב) בפסקה (6), במקום "בבורסה" יבוא "בבורסה, בשוק מוסדר, או בתאגיד בנקאי וכן על הכנסות ממכירת יחידה בקרן נאמנות או מפדיונה או מרווחים שהתקבלו בשל יחידה כאמור.";

(5) בסעיף 105טו המובא בו -

(א) בסעיף קטן (א) -

(1) ברישה, המילים "הנסחרים בבורסה" - יימחקו;
(2) בפסקה (3), במקום ההגדרה "המס שהיה משתלם על סכום ההפסד" יבוא:

""המס שהיה משתלם על סכום ההפסד" - כל אחד מאלה:

(1) במכירה או בפדיון של נייר ערך כאמור בסעיף 105יב(א) ו-(ב) או 105יח - מס בשיעור של 15%;
(2) במכירה או בפדיון של נייר ערך כאמור בסעיף 105יב(ג) - מס בשיעור של 10%;
(3) במכירה או בפדיון של נייר ערך כאמור בסעיף 105יז - מס בשיעור של 25%;";

(ב) בסעיף קטן (ג)(3), במקום ההגדרה "המס שהיה משתלם על סכום ההפסד" יבוא:

""המס שהיה משתלם על סכום ההפסד" - כל אחד מאלה:

(1) במכירה או בפדיון של נייר ערך כאמור בסעיף 105יב(א) ו-(ב) או 105יח - מס בשיעור של 15%;

(2) במכירה או בפדיון של נייר ערך כאמור בסעיף 105יב(ג) - מס בשיעור של 10%;
(3) במכירה או בפדיון של נייר ערך כאמור בסעיף 105יז - מס בשיעור של 25%;"; 

(ג) אחרי סעיף קטן (ד) יבוא: 

"(ד1) לענין יתרת ההוצאות, כפי שקבע שר האוצר באישור ועדת הכספים של הכנסת, בעבור פעולות בניירות ערך, כהגדרתם בסעיפים קטנים (א) או (ג) לפי הענין, אשר לא נוכתה בשנת מס קודמת, כפי שקבע, יחולו הוראות אלה: 

(1) יתרת הוצאות כאמור תיחשב לענין זה כהפסד מניירות ערך, ותועבר לשנים הבאות בזו אחר זו;
(2) הפסד כאמור יקוזז כנגד רווח הון מניירות ערך, לפני הקיזוז כאמור בסעיפים קטנים (א) עד (ג)."; 

(6) בסעיף 105יז המובא בו - 

(א) בסעיף קטן (א), במקום "שהוא יחיד שההכנסה אינה מהווה בידיו הכנסה מעסק או ממשלח יד והיחידה אינה יחידה בעסק" יבוא "שהוא יחיד או שהוא חבר בני אדם שחוק תיאומים בשל אינפלציה או הוראות לפי סעיף 130א אינן חלות בקביעת הכנסתם,";
(ב) בסעיף קטן (ב), במקום הסיפה החל במילים "בידי יחיד" יבוא "בידי בעל יחידה כאמור בסעיף קטן (א)"; 

(7) בסעיף 105יח המובא בו - 

(א) במקום סעיף קטן (א) יבוא: 

"(א) רווחים שחילק מנהל קרן נאמנות מעורבת לבעל יחידה שהוא יחיד או שהוא חבר בני אדם שחוק תיאומים בשל אינפלציה או הוראות לפי סעיף 130א אינן חלות בקביעת הכנסתם, חייבים במס בשיעור של 15%, אם לא תבע ניכוי הוצאות ריבית והפרשי הצמדה בשל היחידה, וההכנסה אינה מהווה בידיו הכנסה מעסק או ממשלח יד, או שהיחידה אינה יחידה בעסק."; 

(ב) בסעיף קטן (ב), במקום "שחוק תיאומים בשל אינפלציה" יבוא "שלא תבעו ניכוי הוצאות ריבית והפרשי הצמדה ושחוק תיאומים בשל אינפלציה". 

"תיקון סעיף 120א
 

47. בסעיף 120א לפקודה, בהגדרה "הנחות סוציאליות", אחרי "על פי סעיף 9(7א)" יבוא "הסכום הנקוב בסעיף 9(16א), (16ב) ו-(18א), ובמקום "והסכום הנקוב בסעיף 58א(ג)" יבוא "הסכום הנקוב בסעיף 58א(ג) והסכומים הנקובים בסעיף 125ד"." 

(1) בסעיף 125ג המובא בו - 

(א) בסעיף קטן (ב) -

 

(1) בפסקה (2), במקום "נסחרות בבורסה" יבוא "נסחרות בבורסה או בשוק מוסדר, בישראל או מחוץ לישראל, וכן מילווה מדינה";
(2) בפסקה (4), המילים "שמועד פדיונו לאחר תום שנת המס 2003" - יימחקו; 

(ב) בסעיף קטן (ה), בסופו יבוא ""שוק מוסדר" - כהגדרתו בסעיף 88"; 

(2) בסעיף 125ה(א) המובא בו, בהגדרה "ריבית מזכה" בפסקה (2), בהגדרה "הכנסה חייבת", במקום "למעט" יבוא "לרבות הכנסה פטורה לפי סעיפים 9א ו-9ב ולמעט". 

(1) בסעיף קטן (א) של סעיף 129ג המובא בו - 

(א) בפסקה (2), המילים "שלא תבעה ניכוי הוצאות ריבית או הפרשי הצמדה" - יימחקו;
(ב) אחרי פסקה (3) יבוא: 

"(4) בחישוב הכנסותיה ורווחיה של קרן נאמנות, לא יותרו בניכוי הוצאות ריבית או הפרשי הצמדה;
(5) שר האוצר, באישור ועדת הכספים של הכנסת, רשאי לקבוע לענין הכנסות של קרן נאמנות חייבת או של קרן נאמנות מעורבת כל אחד מאלה: 

(א) את שיעור המס על הכנסות מסוימות, לרבות שיעור מס השונה מהקבוע בסעיף זה, ובלבד שלענין קרן נאמנות מעורבת לא יעלה שיעור המס על ההפרש שבין שיעור המס שהיה חל על אותה הכנסה אילו התקבלה בידי יחיד שההכנסה אינה הכנסה מעסק או ממשלח יד בידיו, לבין 15%;
(ב) מקדמות חודשיות בשל הכנסתה במקום המקדמות הקבועות לפי פקודה זו; על מקדמה שנקבעה כאמור יחולו הוראות סעיפים 177, 180 ו-190, לפי הענין;
(ג) הוראות מיוחדות לענין פטור ממס או שיעור מס מיוחד, להכנסות מסוימות של קרן נאמנות חייבת המיועדת לבעלי יחידות שהם תושבי חוץ, בהתאם לשיעור המס שהיה חל על ההכנסות אילו התקבלו בידי תושבי חוץ;
(ד) השיטה לחישוב ההצמדה או הסכום האינפלציוני בהתאם להשקעותיה או לנכסיה של קרן הנאמנות."; 

(2) אחרי סעיף 129ג המובא בו יבוא: 

"הוראה מיוחדת
לענין קיזוז
הפסדים בקרן
נאמנות חייבת
 

129ד. הפסד הון מניירות ערך זרים שהיה לקרן נאמנות חייבת עד ליום כ"ו בטבת התשס"ג (31 בדצמבר 2002) (בסעיף זה - ההפסד הצבור), יועבר לשנים הבאות, בזו אחר זו, לצורך קיזוז מרווח הון ממכירת ניירות ערך זרים, ובלבד שבכל אחת משנות המס 2003 ו-2004 לא יותר בקיזוז הפסד הגבוה מ-40% מההפסד הצבור;
 

ואולם, אם קוזז בשנת המס 2003 הפסד צבור הנמוך מ-40% מההפסד הצבור, יותר בקיזוז בשנת המס 2004 גם הפרש ההפסד הצבור; לענין סעיף זה, "הפרש ההפסד הצבור" - סכום השווה ל-40% מההפסד הצבור, בניכוי סכום ההפסד הצבור שקוזז בשנת המס 2003. 

סמכות שר
האוצר לענין
מיסוי תכניות
חסכון
 

129ה. (א) שר האוצר, באישור ועדת הכספים של הכנסת, רשאי לקבוע את שיעור המס שישלמו תאגיד בנקאי או חברת ביטוח, על הכנסות מסוימות מכספים שהופקדו בתכנית חיסכון, המיוחסות על פי תנאי תכנית החיסכון לחוסך, ובלבד ששיעור המס שיקבע לא יעלה על ההפרש שבין שיעור המס שהיה חל על אותה הכנסה אילו התקבלה בידי יחיד שההכנסה אינה הכנסה מעסק או ממשלח יד בידיו, לבין 15%; וכן רשאי הוא לקבוע הגבלת ניכוי הוצאה, הפרשה או קיזוז הפסד כנגד אותן הכנסות, והכל בתנאים שקבע.
(ב) מס כאמור בסעיף זה, ינוכה מהכנסות המיוחסות על פי תכנית החיסכון לחוסך, והתאגיד הבנקאי או חברת הביטוח, לפי הענין, לא יהיו זכאים לניכוי, לזיכוי או לקיזוז בשל מס זה.
(ג) על אף האמור בכל דין, חוסך בתכנית חיסכון כאמור בסעיף זה, אינו זכאי להחזר מס או לזיכוי בשל מס ששילמו התאגיד הבנקאי או חברת הביטוח, לפי הענין." 

"תיקון סעיף 131
 

57. בסעיף 131 לפקודה - 

(1) בסעיף קטן (א) - 

(א) בפסקה (5א), במקום "בשיעור של 50%" יבוא "בשיעור המרבי החל לפי חוק מיסוי מקרקעין";
(ב) אחרי פסקה (5א) יבוא: 

"(5ב) תושב ישראל שיצר בשנת המס נאמנות, או שקיבל מכספי נאמנות סכום העולה על 100,000 שקלים חדשים, וכן כל מי שהוא הנהנה בכספי הנאמנות, המוטב בהם או הזכאי להם, במישרין או בעקיפין, גם אם אינם חייבים במס בישראל;
(5ג) בעל שליטה כהגדרתו בסעיף 75ב, בחברת משלח יד זרה, כהגדרתה בסעיף 5, או בחברה נשלטת זרה, כהגדרתה בסעיף 75ב;"; 

(2) אחרי סעיף קטן (ג) יבוא: 

"(ג1) דוח לפי סעיף קטן (א)(5ב) יפרט את זהות הנאמן, הנהנה והמוטב, ואם הוא תושב חוץ - גם את מדינת המושב שלו.
(ג2) לדוח לפי סעיף קטן (א)(5ג), של בעל שליטה בחברת משלח יד זרה, יצורף דוח כספי מבוקר של חברת משלח היד הזרה, בהתאם לעקרונות חשבונאיים מקובלים בישראל, ואם היא חברה המגישה דוח או נישומה במדינה גומלת, כמשמעותה בסעיף 196, דוח הערוך לצורכי מס בהתאם לדיני המס באותה מדינה.""
 

(1) בפסקה (1), אחרי פסקת משנה (א) יבוא: 

"(א1) בפסקה (2), המילים "ריבית על אגרות חוב או" - יימחקו;
(א2) פסקה (3) - תימחק;"; 

(2) בפסקה (2), בסעיף קטן (ו) המובא בה, בסופו יבוא "וכן רשאי הוא לקבוע כי הנציב ישיב מס שנוכה ביתר, לסוגי נישומים שקבע, בתנאים ובדרכים שקבע, וכן כי לצורך ביצוע ההשבה ימסור הנציב לתאגיד בנקאי רשימות נישומים, והכל כפי שיידרש". 

"תיקון סעיף 175
 

60. בסעיף 175 לפקודה - 

(1) בסעיף קטן (ב), בהגדרה "מחזור עסקאות", בסופה יבוא "שר האוצר רשאי בכללים להוסיף או לגרוע סוגי עסקאות, הכנסות או מכירות, בדרך כלל או לסוגי נישומים, והכל בתנאים שקבע";
(2) בסעיף קטן (ה), במקום "חברה משפחתית" יבוא "חברה שקופה", ובמקום "על הנישום כמשמעותו בסעיף 64א" יבוא "על בעלי המניות, כמשמעותם בסעיף 64א1"." 

"תיקון סעיף 177
 

60א. בסעיף 177(א) לפקודה, אחרי "לפי סעיף 175" יבוא "בשל אותה הכנסה שממנה נוכה המס". 

תיקון סעיף 187
 

60ב. בסעיף 187(ג)(1) לפקודה, במקום "בעד התקופה המתחילה ביום ה-14 בחודש" יבוא "בעד התקופה המתחילה ביום ה-14 לחודש שקדם ליום"." 

(1) בסעיף קטן (א) של סעיף 204 המובא בו, במקום "הכנסת חוץ רגילה" יבוא "הכנסות חוץ ממקור פלוני שהן הכנסות רגילות" ובמקום "אותה הכנסה" יבוא "אותן הכנסות";
(2) בסעיף קטן (ב) של סעיף 204 המובא בו, במקום "הכנסת חוץ החייבת במס בשיעור מיוחד בישראל" יבוא "הכנסות חוץ ממקור פלוני החייבות במס בשיעור מס מיוחד", ובמקום "אותה הכנסה" יבוא "אותן הכנסות";
(3) בסעיף קטן (ג) של סעיף 204 המובא בו, בהגדרה "שיעור מס מיוחד", במקום "הנמוך" יבוא "השונה". 

(1) בסעיף 207א(א) המובא בו, בסופו יבוא "בזו אחר זו";
 

(2) אחרי סעיף 207ג המובא בו יבוא: 

"סייג לזיכוי
 

207ד. קוזז הפסד מעסק נשלט כנגד הכנסה בישראל, כאמור בסעיף 29(2)(ג) או (ה), לא יינתן זיכוי לפי פרק זה כנגד מסי ישראל שבהם חייב תושב ישראל על הכנסה חייבת שהיתה לו מעסק מחוץ לישראל בשנתיים שקדמו לשנת המס שבה קוזז ההפסד ובחמש השנים שלאחריה, בזו אחר זו, עד גובה ההפסד שקוזז כאמור." 

"תיקון סעיף 210
 

71א. בסעיף 210 לפקודה, אחרי "בעקבות שינוי שחל בסכום המס המשתלם בישראל או בחוץ לארץ" יבוא "או בשל הוראות סעיף 207ד"." 

"תיקון חוק
הביטוח הלאומי -
הוראות שעה
 

78. בחוק הביטוח הלאומי [נוסח משולב], התשנ"ה-1995 - 

(1) בסעיף 345א כנוסחו בסעיף 88 לחוק זה, בסופו יבוא: 

"(ה) 

(1) לענין דמי ביטוח המשתלמים לפי הוראות סעיף זה בעד תקופה שמיום כ"ז בטבת התשס"ג (1 בינואר 2003) עד ליום ו' בטבת התשס"ד (31 בדצמבר 2003) (בסעיף קטן זה - תקופת הוראת השעה), לא יבוא בחשבון סכום ההכנסה של המבוטח העולה על סכום השווה לחמש פעמים השכר הממוצע בעד כל אחד מהחודשים בתקופת הוראת השעה, לגבי עובד ולגבי החייב בתשלום בעד עצמו - הסכום האמור כשהוא מוכפל ב-12, בעד תקופת הוראת השעה;
(2) סעיף קטן זה יעמוד בתוקפו בתקופת הוראת השעה."; 

(2) בסעיף 350(א) אחרי פסקה (5) יבוא: 

"(6) 

(א) הכנסה החייבת במס לפי הוראות סעיפים 125ב או 125ג(ב) או (ג) לפקודת מס הכנסה, שאינה הכנסה בידי בעל שליטה כהגדרתו בסעיף 32(9) לפקודה האמורה, המשתלמת לו על ידי חבר בני אדם שבשליטתו;
(ב) הוראות פסקה זו יעמדו בתוקפן בתקופה שמיום כ' בתמוז התשס"ב (1 ביולי 2002) עד יום ו' בטבת התשס"ד (31 בדצמבר 2003);
(ג) שר העבודה והרווחה, באישור ועדת הכספים של הכנסת, רשאי להאריך את התקופה האמורה בפסקת משנה (ב)." 

"תיקון חוק
השקעות משותפות
בנאמנות - הוראת
שעה
 

79א. בחוק השקעות משותפות בנאמנות, התשנ"ד-1994⁽³⁾, אחרי
סעיף 130א יבוא: 

"דוח מיוחד
לענין חוק
לתיקון פקודת
מס הכנסה
(מס' 132) -
הוראת שעה 

130ב. (א) מנהל הקרן יגיש לרשות ולמפיץ שבאמצעותו מוחזקות היחידות, לא יאוחר משלושה ימי עסקים לאחר פרסומו של חוק לתיקון פקודת מס הכנסה (תיקון מס' 132)(תיקון), התשס"ג-2002 (להלן - התיקון), דוח שבו יצוין מסלול המס שבו בחר לקרן וכן איגרת מידע שבה יפורטו המאפיינים העיקריים של כל אחד ממסלולי המס, אלא אם כן הגיש דוח ואיגרת מידע כאמור, לפני פרסומו של התיקון.
(ב) מנהל הקרן ישלח הודעה על מסלול המס שנבחר לקרן ואת איגרת המידע, כאמור בסעיף קטן (א) (בסעיף זה - ההודעה על בחירת המסלול), לבעלי היחידות המחזיקים ביחידות באמצעותו, והמפיץ ישלח את ההודעה על בחירת המסלול לבעלי היחידות המחזיקים ביחידות באמצעותו, לפי מעניהם הידועים באותה עת, לא יאוחר משבעה ימי עסקים ממועד הגשת ההודעה על בחירת המסלול לרשות; הגיש מנהל הקרן לרשות דוח בדבר שינוי מסלול המס של הקרן, ישלחו מנהל הקרן והמפיץ את ההודעה על שינוי המסלול לבעלי היחידות, לא יאוחר משלושה ימי עסקים ממועד הגשת הדוח לרשות."" 

"תיקון חוק
מילווה קצר מועד
- מס' 9
 

80א. בחוק מילווה קצר מועד, התשמ"ד-1984⁽⁴⁾, בסעיף 7, סעיף קטן (ב) - בטל. 

תיקון חוק
מילווה המדינה
- מס' 12