|
תשלום ודיווח על הכנסות בשנת 2007
רחל אפרתי, רו"ח
מהו המועד בו נדרש להגשת דוח?
בהתאם להודעת רשות המסים נדרש להגיש דין וחשבון לשנת 2007 עד ליום 29 במאי 2008*, או מאוחר יותר, בהתאם לארכה ספציפית, ארכה כללית, או, בהתאם למכסות למייצגים. כבכל שנה, פרסמה רשות המסים חוברת דע זכויותיך ובה מידע מקיף לגבי זכויותיו וחובותיו של נישום.
מי חייב בהגשת דוח?
חייבים בדיווח בכפוף לסייגים ומגבלות:
- בעל הכנסה מעסק, או, משלח יד .
- בעלי שליטה - זכות בשיעור 10% ויותר בחבר בני אדם בארץ או בחו"ל.
- בעלי הכנסות מהן לא נוכה מס הכנסה במקור בשיעור המירבי**.
- בעלי הכנסות מעל "תקרת ההכנסה השנתית" שתפורט להלן.
- מי שעשה פעולה שהיא תכנון מס חייב בדיווח.
- נאמן בנאמנות שיצר תושב ישראל.
- נהנה בנאמנות שקיבל בשנת המס מכספי נאמנות סכום הגבוה מ100,000 ש"ח.
- יוצר נאמנות ומי שהקנה נכס או הכנסה לנאמנות.
- תושב חוץ בעל הכנסות ששהה בשנת המס מעל 183 יום.
- בני זוג אשר הכנסתם אינה זכאית לחישוב מס נפרד.
- מי שמקבל מענק פרישה חייב במס.
- בעל חשבון בנק בחו"ל או בעל נכסים בחו"ל ששווים עולה על 1.6 מיליון ש"ח בנסיבות מסוימות.
- מי שמקבל שכר ספורטאים, שכר בוחנים, שכר מעניקי שירותי משרד, שכר אומנים, שכר מרצים ועוד.
בסמכותו של פקיד השומה לדרוש מהנישום דוח כלשהו בגבולות הזמן בהתאם לכללי ההתיישנות.
זכות להגיש דוח
שמורה לנישום זכות להגיש דוח שנתי על כלל הכנסותיו, במטרה לקבל החזר מס ו/או לשמור את זכותו לקיזוז הפסדים, ולדרוש כניכוי הוצאות שהוצאו בייצור ההכנסה, או, לקזז הפסדים, או, לדרוש זיכויים והכל בכפוף למגבלות הזמן בהתאם להוראות הפקודה.
תקרה ההכנסה החייבת בש"ח בשנת 2007 מעליה חייבים בדיווח
להלן סוגי ההכנסה ותקרת ההכנסה השנתית שהכנסה מעליה תחייב בהגשת דין וחשבון על כלל ההוצאות וההכנסות של הנישום ו/או בת זוגו:
|
ההכנסה |
תקרה ההכנסה החייבת בש"ח |
|
משכורת (לרבות מענקים, קצבאות והכנסה ממימוש אופציות) |
552,000 |
|
דמי שכירות*** |
287,000 |
|
חוץ, קצבת חוץ |
287,000 |
|
ריבית |
547,000 |
|
מכירת ניירות ערך |
1,579,000 |
|
הכנסה נוספת שנוכה ממנה מס במקור בשיעור מקסימאלי |
287,000 |
|
הכנסה של קטין (תושב ישראל שטרם מלאו לו 18) |
59,900 |
דיווח ותשלום באמצעות "מנגנון דיווח המקוצר"
במסגרת הרפורמה במס שתחילתה מיום 1 בינואר 2003 נקבע כי יתאפשר דיווח על הכנסות מחו"ל, ותשלום בגינן ליחידים אשר לולא אותן הכנסות היו פטורים מהגשת דין וחשבון באמצעות "מנגנון דיווח מקוצר".
המדובר בדיווח על הכנסות מחו"ל, אשר נקבע לגביהן שיעור מס מוגבל ואשר נמוכות מהתקרה השנתית.
נדרש כי הדיווח והתשלום יבוצעו עד ליום 30 באפריל 2008 באמצעות שוברי תשלום המיועדים לכך. נציין כי מקדמה בשל הכנסת חוץ ששולמה עד ליום 30 באפריל בשנה העוקבת תהיה פטורה מהפרשי ההצמדה ומהריבית.
להלן ההכנסות והטופס לדיווח ולתשלום בגינן:
|
ההכנסה מחו"ל |
טופס דיווח ותשלום |
|
הכנסות פיננסיות, זכיות, הימורים, הגרלות ורווחי הון |
351 |
|
הכנסות ממקרקעין |
352 |
הגשת דוח מאוחר יותר תחייב דיווח מלא על כלל ההכנסות ועל הכנסות בת/בן הזוג בשנת המס.
מודגש כי בהתאם להוראות הפקודה, קיזוז הפסדים מחו"ל יתאפשר רק עם הגשת דוח שנתי. וכי דיווח המקוצר אינו מאפשר קיזוז הפסדים בשלב תשלום המקדמה. מומלץ להתייעץ עם בעל/ת מקצוע לקבלת החלטה.
Web-site: www.efraty.com
E-mail: [email protected]
* עד ליום 31 במאי של השנה העוקבת לגבי מי שמנהל מערכת חשבונות לפי שיטת החשבונאות הכפולה. עד ליום 30 בספטמבר למי שנדרש לדיווח כתוצאה מהוספת פרק הנאמנויות.
** שיעור המס הגבוה ביותר שנקבע להכנסה.
*** הכנסה מדמי שכירות ששולם עליה מס מחזור בשיעור 10% ודווח עליה בטופס 3302.
הבהרה: כל סקירה ו/או מידע המובא/ת בתקשורת זו אינו/ה מיועד/ת לשימוש או להצגה או להעתקה, בשום אופן ובשום צורה, והשימוש בסקירה ו/או במידע דלעיל הינו באחריות המשתמש בלבד, ואינו/ה יכול/ה לשמש לקוח, אדם או ישות כלשהי לכל מטרה, לרבות, אך לא רק, לייעוץ מס או להצגה בפני רשויות או להתגוננות לשם מניעת עונשין שעלולים לחול על נישום כלשהו וכיו“ב. אך מובן הוא כי אין המידע האמור מהווה תחליף למקורות ו/או לייעוץ.
|