עדכון מערך הניכויים לשנת המס 2009
מובאים בזאת לידיעתכם העדכונים השנתיים במערך הניכויים החל מחודש ינואר 2009.
הנתונים עודכנו (למעט תקרות הכנסה) ע"פ סעיף 120ב לפקודה בשיעור המדד: 4.51%.
א. שיעורי המס, תקרות הכנסה- בש"ח
להלן תקרות ההכנסה ושיעורי המס כפי שאושרו ע"יהכנסת בתיקונים 147 ו- 160 לפקודת מס הכנסה.
תקרות ההכנסה כפי שנוסחו בתיקונים הנ"ל, תואמו ממדד הידוע ב- 1/1/2005 (מדד 11/04) ועד מדד הידוע ב- 1/1/2009 (מדד 11/09) בהתאם להוראות סעיף 120ב לפקודה.
1 - מדרגות מס על הכנסות מיגיעה אישית
|
מדרגות חודשיות (יגיעה אישית) |
שיעור המס |
מדרגות שנתיות (יגיעה אישית) |
שיעור המס |
|
עד 4,590 |
10% |
עד 55,080 |
10% |
|
מ- 4,591 עד 8,160 |
15% |
מ- 55,081 עד 97,920 |
15% |
|
מ- 8,161 עד 12,250 |
23% |
מ- 97,921 עד 147,000 |
23% |
|
מ- 12,251 עד 17,600 |
30% |
מ- 147,001 עד 211,200 |
30% |
|
מ- 17,601 עד 37,890 |
34% |
מ- 211,201 עד 454,680 |
34% |
|
מכל שקל נוסף |
46% |
מכל שקל נוסף |
46% |
2 – מדרגות מס על הכנסות שאינן מיגיעה אישית
|
מדרגות חודשיות (לא מיגיעה אישית) |
שיעור המס |
מדרגות שנתיות (לא מיגיעה אישית) |
שיעור המס |
|
עד 12,250 |
30% |
עד 147,000 |
30% |
|
מ- 12,251 עד 17,600 |
32% |
מ- 147,001 עד 211,200 |
32% |
|
מ- 17,601 עד 37,890 |
34% |
מ- 211,201 עד 454,680 |
34% |
|
מכל שקל נוסף |
46% |
מכל שקל נוסף |
46% |
לתשומת ליבכם: השנה לא קיימת התאמה בין מדרגת המס של 30% בהכנסה של יגיעה אישית לבין מדרגת מס של 30% בהכנסה שלא מיגיעה אישית. כמו כן, נוספה מדרגת מס בשיעור של 32% בהכנסות שלא מיגיעה אישית.
ב. הסכומים המתואמים מינואר 2009 – בש"ח
קופות גמל וקרנות השתלמות
|
1. |
קצבה מזכה |
7,520 |
לחודש |
|
2. |
פטור מקצבה לפי סעיף 9א – 35% |
2,632 |
לחודש |
|
3. |
סכום פטור לפי סעיף 9א(ב) לפקודה |
105 |
|
|
4. |
תקרת הכנסה מזכה שהיא הכנסת עבודה (סעיף 47)
הכנסה מזכה שאינה הכנסת עבודה- למי שיש הכנסת עבודה- בניכוי הכנסת העבודה או 7,800 לפי הנמוך.
הכנסה מזכה לקצבה – סעיף 47(א)(5)
הכנסה לעמית עצמאי- סעיף 47(א) (3) ו-(5) |
7,800
11,000
31,400
7,800 |
לחודש
לחודש
לחודש
לחודש |
|
5. |
הסכום לפי סעיף 45א(ד) לפקודה
הסכומים לפי סעיף 45א(ה) |
151
146
15,685 |
לחודש
לחודש
לחודש |
· יש לעקוב אחר עדכון חקיקה צפוי בנושא הסכומים שפורסמו בתיקון 153 לפקדה החל משנת המס 2008 ואילך.
|
6. |
משכורת מרבית שההפרשה בעדה לקרן השתלמות פטורה ממס בעת ההפרשה |
15,712 |
לחודש |
|
7. |
הכנסה קובעת (קרן השתלמות לעצמאי) |
234,000 |
לשנה |
|
8. |
הפקדה מוטבת- 9(16א) ו- 9(16ב) |
16,440 |
|
|
9. |
"שכר מינימום" לצורך משיכה מקופת גמל בפטור |
3,850 |
לחודש |
|
10. |
ההפרשה לקופת גמל לקצבה או לפיצויים עבור בעל שליטה המוכרת לחברה בשנת המס לפי סעיף 32(9)(א)(2) לפקודה - |
10,980 |
לשנה |
|
11. |
תקרת הפקדה מוטבת בגיל הזכאות לעניין פטור על ריבית ורווחים לפי סעיף 9(18א)(קופת גמל לתגמולים) |
21,360 |
לשנה |
|
12. |
"השכר הממוצע במשק" – 4 פעמים השכר הממוצע במשק לצורך סעיף 3(ה3) (טרם פורסם) |
- |
לחודש |
הנחות מהמס ופטורים
|
1. |
החלק הפטור של מענק פרישה ששולם מיום 1.1.09 ואילך
החלק הפטור של מענק כאמור ששולם במקרה של מוות |
10,980
21,960 |
לכל שנת עבודה
לכל שנת עבודה |
|
2. |
הכנסת עיוור ונכה 100%:
סכום ההכנסה מיגיעה אישית הפטורה ממס אצל עיוור או נכה 100% (סעיף 9(5)(א)):
עד 184 – אין פטור
364 – 185 יום או חלק יחסי עד לתקרה של
365 יום או יותר – חלק יחסי עד לתקרה של
כשהיא מוכפלת בממספר ימי הפטור ומחולקת ב- 365
אם מדובר בהכנסה מריבית לפי סעיף 9(5)(ב) שמקורה בפיצויים עבור נזקי גוף – התקרה תהיה 233,280.
כל האמור לעיל כפוף להוראות סעיף 9(5) לפקודה. |
65,400
65,400 |
|
|
3. |
זיכוי בשל תרומות למוסדות ציבור מאושרים- 35% מהתרומה אם התרומה עולה על
הסכום מרבי בעדו ניתן זיכוי או 30% מההכנסה החייבת – הנמוך בניהם |
400
4,208,000 |
לשנת המס 2008
לשנת המס 2008 |
|
4. |
הוצאות לינה באזור פיתוח – למי שאושר לכך |
1,590 |
לחודש |
|
5. |
הוצאות שהייה למומחה המוזמן מחו"ל |
290 |
ליממה |
|
6. |
משכורת למומחה חוץ |
11,800 |
לחודש |
|
7. |
הוצאות שהייה לעיתונאים וספורטאים זרים |
290 |
ליממה |
|
8. |
משכורת מרבית שמלכ"ר משלם, הפטורה ממס שכר |
88,809 |
לשנה |
|
9. |
הוצאות מותרות בניכוי:
כיבודים
מתנות |
80%
190 |
מההוצאה שהוצאו לכיבוד קל במקום העיסוק של הנישום.
לאדם לשנה |
|
10. |
פיצויי הלנת שכר הפטורים ממס (סעיף9(21) לפקודה)
פיצויי הלכנת שכר המשולמים לפי חוק הכנת השכר, התשי"ח-1958 פטורים ממס בגבולות שנקבעו בחוק, אם משכורתו של העובד לא עלתה באף אחד מ-24 החודשים האחרונים של עבודתו על- |
7,200 |
|
|
11. |
שכר דירה:
שכר דירה החייב במס בשיעור של 10% עפ"י סעיף 122 לפקודה-
פטור על הכנסות משכר דירה למגורים |
אין תקרה.
4,510 |
לחודש |
|
12. |
הנחה ממס לכוחות הביטחון ולתושבי ישובים מיוחדים:
ביום 29.12.2008 אושרה (טרם פורסם) הארכת הוראת שעה- סיוע לשדרות ולישובי הנגב המערבי (איזור קו עימות דרומי) גם לשנת המס 2009.
5% - עד לתקרת ההכנסה החייבת: (כוחות הביטחון)
הכנסה חייבת לישובים לפי התוספת הראשונה לפרודה (סעף 11), קריית שמונה, ויישובי קו עימות דרומי:
הכנסה חייבת לתושבי ישובים אחרים עפ"י רשימה המופיעה בסעיף 11 לפקודה וחלק ב' של התוספת הראשונה: |
142,800
214,320
142,800 |
לשנה
לשנה
לשנה |
|
13. |
הטבות על הכנסה בעד עבודה במשמרות:
תקרת הכנסה (מותנה באישור)
זיכוי מגיע – 15% (מותנה באישור) |
9,510
832 |
לחודש
לחודש |
|
14. |
סעיפים 44, 45 לפקודה:
תקרת הכנסה של נטול יכולת
ליחיד
לזוג |
150,000
240,000 |
לשנה
לשנה |
|
15. |
פדיון מניות באגודה שיתופית |
317,000 |
|
|
16. |
ניכוי למשקיע בסרט ישראלי (מותנה באישור) |
625,689 |
|
זיכויים
סכום נקודת הזיכוי - 197 - לחודש
ניכויים
|
1. |
ניכוי מריבית – 125ד:
תקרה מוטבת – 125ד(א)
פטור למיעוטי הכנסה – 125ד(ב)
פטור גיל פרישה ליחיד – 125ד(ג)(1)
פטור גיל פרישה לזוג – 125ד(ג)(2)
פטור מרבי של 35% לפי סעיף 125ה |
55,680
8,760
8,520
12,840
31,584 |
לשנה
לשנה
לשנה
לשנה
לשנה |
|
2. |
הוצאות לינה בארץ:
לינה שעלותה נמוכה מ- 112$
לינה שעלותה גבוהה מ-112$ - 75% מההוצאה-
אך לא פחות מ-
ולא יותר מ- |
מלוא הסכום
112$
75%X239$)) |
|
סכומים אחרים
|
1. |
תשלום "בתקופת הבחירות" |
7,800 |
|
|
2. |
סכום הלוואה לעניין 3(ט) שחל עליה רק שיעור עליית המדד |
6,960 |
|
|
3. |
תשלום חד פעמי לספר הפטור מניכוי מס במקור משירותים או נכסים |
4,440 |
|
|
4. |
חישוב נפרד – סעיפים 57(ב) 66(ה) |
45,000 |
לשנה |
|
5. |
סכום ההכנסה המחייב קטין בהגשת דו"ח (לשנת המס 2008) |
65,820 |
לשנה |
|
6. |
פטור מהגשת דין וחשבון (לשנת 2008):
משכורת (תוספת א)
הכנסה נוספת (תוספת ב)
הכנסה – קצבת חוץ (תוספת ד)
הכנסה מריבית (תוספת ה)
הכנסה ממכירה ניירות ערך (תוספת ו)
נכסי חוץ (תקנה 3) |
577,000
300,000
300,000
572,000
1,650,000
1,665,000 |
לשנה
לשנה
לשנה
לשנה
לשנה
לשנה |
|
7. |
שווי שימוש ברדיו טלפון נייד (רט"ן) |
95 |
לחודש |
|
8. |
הוצאות החזקת טלפון שאינו נייד:
1) אם סכום ההוצאה נמוך מ-
סכום ההוצאה המוכרת מעל
(או 80% מההוצאה לפי הנמוך)
2) אם סכום ההוצאה מעל-
סכום ההוצאה מוכרת מעל |
21,200
2,100
21,200
4,200 |
|
|
9. |
הגרלות והימורים (תקרת הפטור) |
54,960 |
להגרלה |
|
10. |
מתנדב במוסד ציבורי:
כיבוד קל לאירוע
הוצאות דלק
שיחות טלפון מביתו |
12
300
50 |
לאדם
לחודש
לחודש |
|
11. |
ניכוי מתשלום בעד שירותים או נכסים מ- 1.1.2009:
מחזור עסקי בשת מס 2007
מחזור של חברה בת בשנת המס 2007
מחזור של מוסד ציבורי בשנת מס 2007 |
4,700,000
930,000
2,900,000 |
|
|
12. |
ניכוי מתשלום בעד מסחר ביהלומים מ- 1.1.2009:
מחזור עסקי בשנת מס 2007 |
15,300,000 |
|
|
13. |
הוצאות נסיעה לחו"ל:
הוצאות הנסיעה המותרות בניכוי לפי תקנות מס הכנסה (ניכוי הוצאות מסוימות), התשל"ב-1972 מתעדכנות אחת לשנה, לפי שיעור עליית מדד המחירים לצרכן בארה"ב. שיעור העלייה בשנת 2008 מסתכם ב- 1.07%.
סכומי ההוצאה המעודכנים יהיו אפוא להלן:
לינה לפי קבלות-
סכום מזערי
סכום מרבי
הוצאות שהייה-
אם נדרשו הוצאות לינה לפי קבלות
אם לא הוגשו קבלות על לינה
שכר לימוד בבי"ס יסודי או תיכון עבור ילד שטרם מלאו לו 19 שנה
הוצאות נסיעה ברכב פרטי שכור לשם יצור הכנסה עד
רשימת הארצות בהן ניתן להגדיל ב-25% את סכום הוצאות הלינה:
אוסטריה, אוסטרליה, איטליה, איסלנד, אירלנד, אנגולה, בלגיה, גרמניה, דובאי, דנמרק, הולנד, הונג קונג, הממלכה המאוחדת (בריטניה), טיוואן, יוון, יפן, לוקסמבורג, נורווגיה, ספרד, עומאן, פינלנד, צרפת, קאטר, קוריאה, קמרון, קנדה, שבדיה, שוויץ.
|
105$
239$
67$
112$
599$
52$ |
ללילה
ללילה
ליממה
ליממה
לחודש
ליממה |
|
14. |
שווי השימוש ברכב:
סכומי שווי שימוש שפורסמו בתקנות מס הכנסה (שווי השימוש ברכב)(תיקון), התשס"ח-2007, תואמו בהתאם לשיעור עליית המדד הידוע ב- 1.1.2009 (מדד 11/2008) לעומת מדד הידוע ב- 1.1.2007 (מדד 11/2006)
קבוצת מחיר:
1
2
3
4
5
6
7
אופנוע L3
* אופנוע שנפח מנועו עולה על 125 סמ"ק וספק מנועו מעל 33 כוח סוס |
ש.שימוש לחודש:
1,700
1,860
2,630
3,200
4,440
5,720
7,290
540 |
|
|
15. |
עיצום כספי – סעיף 195ב (קנס על אי הגשת דו"ח מקוון:
יחיד
מעביד |
1,050
1,570 |
לחודש
לחודש |
הנחיות נוספות:
השלמות יפורסמו בהמשך.