תמצית הרפורמה במס הכנסה
רמי אריה עו"ד , רו"ח
להלן, לידיעתכם תמצית עקרונות הרפורמה במס הכנסה, בתוקף מיום 1 בינואר 2003 .
1. הורדת המס על עבודה
מדרגות המס על הכנסות יחיד, ירווחו בצורה מדורגת החל משנת 2003 ועד 2008.
הריווח יביא להפחתת המיסוי על הכנסות יחיד והגדלת הנטו.
עיקר ההשפעה תחול כאמור החל משנת המס 2008 ואילך.
- מיסוי השקעות יחידים בבורסה (במישור הפרטי)
|
אחרי הרפורמה (מ- 2003) |
לפני הרפורמה |
|
|
חיוב מס - 15% על הרווח הראלי.
לגבי אג"ח ומק"מ נומינליים- חיוב מס בשיעור 10% על הרווח, משנת 2004.
נמסר כי בתקנות ייקבע -
בשנת 2003- 0.5% ניכוי מס במקור במחצית השנה הראשונה ו- 1% במחצית השנה השנייה. |
פטור ממס |
ניירות ערך בבורסה בישראל |
|
קרן נאמנות פטורה - רווחיה פטורים, על הרווח או בעת המימוש ישולם מס של 25% .
קרן נאמנות חייבת - משלמת מס על רווחיה, והם פטורים ממס בידי יחיד פרטי ומוסד ציבורי.
קרן נאמנות מעורבת - רווחיה חייבים במס חלקי, הרווחים או במימוש - 15% מס. |
פטור ממס |
השקעות בקרנות נאמנות |
|
"חברה תעשייתית" ישראלית - 15% על הרווח הראלי (כמו בבורסה בישראל).
ני"ע אחר - רווחים מני"ע זרים עד תום 2006 - המיסוי יהיה 35%. ני"ע שימכרו לאחר 2007 יחויבו במס של - 15% על החלק המתייחס. |
חברה תעשייתית ישראלית- פטור
ני"ע אחר- 35% מס |
"ניירות ערך זרים" הנסחרים בבורסות בחו"ל |
|
פטור |
פטור |
תושבי חוץ בבורסה בישראל
(יחידים וחברות) |
3. מיסוי הריבית בשוק ההון-
|
אחרי הרפורמה (מ- 2003) |
לפני הרפורמה |
|
|
15% על הרווח הריאלי, שייצבר על השקעות צמודות.
על השקעות לא צמודות - 10% על הריבית הנומינלית.
ניכוי מיוחד:
1) למשפחה מעוטת יכולת- ניכוי מיוחד בסך 5,000 ₪ לשנה.
2) לגמלאים- ניכוי מיוחד בסך 4,000 ₪ לשנה ליחיד (או 6,000 ₪ לשנה לזוג) וכן, ניכוי מריבית בגובה ההפרש לתקרת (6,480 ₪) הפנסיה המזכה בפטור של 35%. |
פטור |
ריבית בשוק ההון (תוכניות חיסכון, פק"מ) |
|
15% על התשואה הריאלית בשל הפקדות מהיום הקובע. המיסוי יהיה בעת משיכת הכספים מהקופה. |
פטור |
קופ"ג לתגמולים שלא לגיל פרישה |
|
חיוב במס על תשואה הריאלית בשיעור 15%, רק בגין סכומי הפקדות שמעבר לתקרת ההפרשות הפטורה. |
פטור
(כעבור 6 שנים) |
קרן השתלמות |
- מיסוי בינלאומי- מיסוי הכנסות ישראלים מחו"ל
|
אחרי הרפורמה |
לפני הרפורמה |
|
|
חייבת במס.
לגבי שכר דירה- קיים מסלול נוסף לתשלום 15% על ההכנסות משכ"ד מבלי לתבוע בניכוי הוצאות (למעט הוצאות פחת) ומסים ששולמו בחו"ל.
CFC "חברה נשלטת זרה"- חברה זרה בשליטת תושבי ישראל המפיקה הכנסות פאסיביות - יראו את ההכנסות כאילו נתקבלו ממנה כל שנה כדיבידנד. |
בפועל- פטור (אם לא "נתקבלה" לראשונה בישראל) |
הכנסות פסיביות בחו"ל (שכ"ד, דיבידנד, קצבה, ריבית, וכו') |
- עידוד היזמות והטכנולוגיה
|
אחרי הרפורמה (מ- 2003) |
לפני הרפורמה |
|
|
25%
25%
- לגבי נכסים שנרכשו לפני היום הקובע- פיצול המיסוי לפי התקופות בצורה ליניארית. |
יחיד- מס שולי (50%)
חברה- 36% |
מס רווחי הון |
|
החברה תוכל לבחור באחד משני מסלולים:
1) מסלול פירותי- לעובד הכנסת עבודה (50% מס) ולמעביד הוצאה.
2) מסלול הוני- לעובד הכנסה הונית (25%) ולמעביד לא תותר הוצאה. |
הסדרי מיסוי שהתוצאה שלהן מס מלא |
אופציות ומכירות לעובדים |
|
פטור |
מס מלא (בכפוף לאמנות מס) |
השקעות תושבי חוץ בחברות עתירות מחקר ופיתוח |
- צמצום פטורים וסגירת פרצות מיסוי
|
אחרי הרפורמה |
לפני הרפורמה |
|
|
צמצום הפטור באופן ליניארי החל מיום 1/1/2003 |
פטור 317,000 ₪ והיתרה תחויב מס מלא |
פדיון מניה באגודה שיתופית |
|
החל משנת 2005 תוספת של 1% לשנה |
24% - 12% |
שיעורי מס מיוחדים לנכסים "ישנים" |
|
25% |
שיעור מס מופחת (עד 10%) |
מוניטין שלא שולם בעדו |
|
"חברה שקופה"- חברה תושבת ישראל שבעלי מניותיה יחידים תושבי ישראל. הכנסותיה והפסדיה ייחשבו להכנסות והפסדי בעלי מניותיה. |
"חברה משפחתית" |
התארגנות תאגידית |
|
תושב ישראל ששינה תושבותו לתושב חוץ, ימוסה בגין נכסי ההון שלו במועד שינוי התושבות. ניתן לדחות את תשלום המס למימוש המכסים בפועל. |
אין |
תושב ישראל שהפך לתושב חוץ ("מס יציאה") |