דגשים חדשים בדוחות השנתיים של יחידים וחברות לשנת 2012

ביום 21.4.2013 פרסמה רשות המיסים הוראת ביצוע 5/2013 בדבר ניתוב שלב א' ושינויים בשידור דוחות ושומות יחידים וחברות לשנת המס 2012. מטרת הוראת הביצוע היא לסקור את השינויים שחלו בדוחות השנתיים לשנת המס 2012 ולהנחות בדבר יישום השינויים בניתוב ובשידור הדוחות.

שינויים בדוחות ליחידים לשנת המס 2012

1. נקודות זיכוי בגין ילדים:

להלן פירוט נקודות זיכוי ילדים אשר ניתנות החל משנת 2012 בנוסף לנקודות הזיכוי שניתנו עד כה:

· נקודות זיכוי בגין ילדים עד גיל 5:

הורה במשפחה חד הורית שילדיו בחזקתו ואישה נשואה מקבלים החל מיום 1.1.2012 נקודות זיכוי נוספות בשנת המס שלאחר שנת הלידה עד שנת המס בה ימלאו לילד חמש שנים.

· נקודות זיכוי בגין "פעוט" וילדים אחרים:

"פעוט"- מוגדר על פי התיקון כילד שטרם מלאו לו ארבע שנים בשנת המס.

גבר יהא זכאי, כנגד המס החל על הכנסתו מיגיעה אישית, לנקודות זיכוי בעד כל אחד מילדיו שהם "פעוטות", כלהלן:

א. נקודת זיכוי אחת בשנת לידתו ובשנת המס בה מלאו לו שלוש שנים.

ב. שתי נקודות זיכוי בשנת המס שלאחר שנת לידתו של הפעוט ובשנת המס שלאחריה.

על אף זאת, גבר החי בנפרד, אשר ילדיו בחזקתו וכלכלתם עליו (קרי מקבל את נקודות הזיכוי בגין ילדים עד גיל 5 ועד גיל 18), לא יהא זכאי לנקודות הזיכוי בגין "פעוט" ובמקרה זה, הזכאות לנקודות הזיכוי על פי התיקון תהא של האם, אשר ילדיה אינם בחזקתה.

הורה חד הורי החי בנפרד, אשר הילדים נמצאים בחזקתו יקבל את נקודות הזיכוי המגיעות בגין ילדים כולל עד גיל 5, ללא קשר למינו וההורה השני, אשר הילד אינו בחזקתו, יהיה זכאי לנקודות הזיכוי בגין "פעוט".

במשפחה בה ישנו "ילד להורה אחד" (זאת בין אם מדובר בגבר ובין אם באישה), יקבל ההורה כנגד הכנסתו מיגיעה אישית נקודות זיכוי בשל "פעוט" הנמצא בחזקתו, וזאת בנוסף לנקודות זיכוי ילדים.

"ילד להורה אחד"- מוגדר כילד שבשנת המס טרם מלאו לו 19 שנים ואחד מהוריו נפטר או שרשום במרשם האוכלוסין בלא פרטי אחד ההורים.

2. רווח הון משנת המס 2012 ואילך

במסגרת תיקון 187 לפקודת מס הכנסה שונו שיעורי המס החלים על רווח הון ריאלי החלים על יחיד, כדלקמן:

א. רווח הון ריאלי עד למועד הקובע (1.1.2003) יחויב במס בשיעורים רגילים כאמור בסעיף 121 לפקודה.

ב. רווח הון ריאלי מהמועד הקובע עד למועד השינוי (1.1.2012) יחויב במס בשיעור שלא יעלה על 20%. במכירת נייר ערך בחבר בני אדם בידי יחיד שהוא בעל מניות מהותי, שיעור המס לא יעלה על 25%.

ג. רווח הון ריאלי לאחר מועד השינוי יחויב במס שלא יעלה על 25%. במכירת נייר ערך בחבר בני אדם בידי יחיד שהוא בעל מניות מהותי, שיעור המס לא יעלה על 30%.

שיעורי מס היסטוריים- המס המרבי על רווח הון לגבי נכסים שנרכשו טרם 1.4.1961 ונמכרו בשנת המס 2012, לא יעלה על התקרות המפרטות להלן:

- תאריך רכישת הנכס עד 31.3.1949 שיעור המס המרבי 20%.

- משנת המס 1949 ועד שנת המס 1960 שיעור המס המרבי 21%.

שינויים בדוחות לחברות לשנת 2012

ביום 12.11.2012 פורסם החוק לעידוד השקעות הון (תיקון מס' 69 והוראת השעה (להלן: "הוראת השעה")). הוראת השעה מתייחסת להכנסות פטורות שצברו חברות עד ליום 31.12.2011, כמפורט להלן:

• הכנסות פטורות לפי הוראות סעיפים 47(א)(5) או (א1), סעיף 51(ב) כנוסחו לפני תיקון מס' 60 או סעיף 51א(א)(1)(א), (2) או (3) כנוסחו לאחר תיקון מס' 60 בחוק.
• החברות טרם חויבו במס חברות בשל ההכנסות כאמור לפי הוראות החוק, למעט חיוב במס חברות בשל סכומים שנתנו לחברות מוחזקות, או שזקפו אותם לחובתן.

הוראת השעה קובעת כי חברה תהיה זכאית בשל הכנסתה הצבורה, כולה או חלקה, בהתאם לבחירתה, להנחה במס החברות משיעור מס החברות שהיה חל על אותה ההכנסה לפי הוראות סעיף 47 בחוק, בשנה שבה הופקה, אילולא הייתה פטורה ממס בשנה זו.

שיעור ההנחה במס החברות על פי הוראת השעה נע בין 30%-60% משיעור מס החברות המקורי שהיה חל על ההכנסה לפי הוראות סעיף 47, בשנה שבה הופקה, אילולא הייתה פטורה ממס.