|
נקודות ראשונות מחוק ההסדרים לשנים 2013 ו-2014
אפרתי רחל, רו"ח
אושר חוק לשינוי סדרי עדיפויות הידוע כ "חוק ההסדרים". החוק כולל תיקוני חקיקה בדיני המס: פקודת מס הכנסה, חוק מיסוי מקרקעין חוק מע"מ, חוק הבלו על הדלק, חלפני כספים, חוקי עידוד, בחוק הביטוח הלאומי ובחוק אזור סחר חופשי אילת.
יובאו להלן נקודות ראשונות שאושרו בחוק, בעיקרי הדברים:
מס הכנסה
העלאת שיעורי המס
החל משנת 2014 יועלה שיעור המס על הכנסה חייבת של יחיד/ה :
|
משכר חודשי בש"ח |
עד שכר חודשי בש"ח |
החל מ 2014 |
במקום |
|
0 |
5,280 |
11% |
10% |
|
5,281 |
9,010 |
15 |
14% |
|
9,011 |
14,000 |
22% |
21% |
|
14,001 |
20,000 |
32.40% |
31% |
|
20,001 |
41,830 |
36% |
34% |
|
41,831 |
67,630 |
50% |
48% |
החל משנת 2014 המס על הכנסה מהימורים ופרסים יעלה מ - 25% ל- 30%.
החל משנת 2014 מס החברות יעלה מ- 25% ל- 26.5%.
נקודות זיכוי למסיימי תואר
ביטול חלקי של זכאות לנקודות זיכוי למי שסיים לימודים אקדמאים או לימודי מקצוע בהוראת שעה לשנים 2014-2015, כך שמי שסיים תואר ראשון זכאי לקבל רק שנה אחת נקודת זיכוי על פי בחירתו של היחיד שזכאי לתואר אקדמי בין שתי שנות המס, במקום לזכות בה במשך 3 שנים לגבי תואר ראשון.
חברה משפחתית
במטרה למנוע תכנוני מס בחברות משפחתיות נקבע כי חברה משפחתית תוכל להיחשב כמשפחתית רק אם תודיע לפקיד השומה עד שלושה חודשים מיום התאגדותה.
נקבע כי אם חדל להתקיים תנאי מהתנאים להיותה משפחתית, תחדל החברה להיות חברה משפחתית זכאית מתחילת שנת המס שבה חדל להתקיים התנאי האמור.
נקבע כי חברה תוכל לחזור בה מבחירתה להיות משפחתית לא יאוחר מחודש לפני תחילת שנת מס פלונית (בשונה מהמצב כיום בו ניתן לחזור מההחלטה עד למועד הגשת הדוח.
ישולם מס על הכנסות מדיבידנד בשנה בה חדלה החברה להיות משפחתית.
במסגרת הוראות המעבר נקבע כי חברה שעד ליום 1 באוגוסט 2013 טרם ביקשה להיחשב כחברה משפחתית תוכל לבקש לעשות כן, בתוך ארבעה חודשים מיום 1 באוגוסט 2013 (קרי עד ליום 30 בנובמבר 2013).
חברה שתבקש כאמור, תחשב כחברה משפחתית החל מיום 1 בינואר 2014, אך תחול לגביה סנקציה לפיה יראו את כל העודפים שנצברו עד ליום 31 בדצמבר 2013 וטרם חולקו כדיבידנד, כאילו חולקו כדיבידינד לבעלי מניות (אגב הטלת מס בשיעור 30% בגין חלוקת הדיבידנד הרעיוני כאמור).
נאמנויות
שינויים במיסוי של נאמנויות.
קנס גרעון
הורחבה סמכות פקיד השומה להטלת קנס גרעון בשיעור 30% ביחס לגירעון העולה על 500,000 ₪ ועל 50% מהמס שהוא חייב בו במקרים מסוימים.
רווחי שערוך
הטלת מס הכנסה על חלוקת דיבידנד מרווחי שערוך – עודפים שלא נתחייבו במס חברות, מהסוג שיקבע שר האוצר, העולים על מיליון ש"ח שיחושב באופן מצטבר מיום רכישתו של הנכס.
שחלוף נכסים
רכב נוסעים פרטי ששימש להשכרה, או, להחכרה אחרת, זכות במקרקעין הנמצאים מחוץ לישראל, ונכס שנמכר במכירה רעיונית ורווחי שערוך לא יחשבו לנכס שניתן ליחס לגביו רווח הון בעת שחלוף נכסים.
רווח הון לתושב חוץ
צמצום הפטור ממס רווח הון לתושב חוץ, בגין מכירת מניות של חברות להן זכויות במקרקעין בישראל או זכויות לניצול משאבי טבע בישראל.
חוק מיסוי מקרקעין
רווחי שערוך
יוטל מס שבח על חלוקת דיבידנד מרווחי שערוך (ראה/י לעיל) העולים על מיליון ש"ח לגבי זכות במקרקעין או זכות באיגוד מקרקעין (לעניין זה כל הנפקה של זכויות באיגוד).
העלאת מס רכישה
החל מיום 1 באוגוסט 2013 ועד 31 בדצמבר 2014
|
מ |
עד |
מס רכישה |
|
- |
1,089,350 |
5% |
|
1,089,351 |
3,268,040 |
6% |
|
3,268,041 |
4,500,000 |
7% |
|
4,500,001 |
15,000,000 |
8% |
|
15,000,001 |
|
10% |
החל מיום 1 בינואר 2015
|
מ |
עד |
מס רכישה |
|
- |
1,055,935 |
3.50% |
|
1,055,936 |
4,500,000 |
5.00% |
|
4,500,001 |
15,000,000 |
8.00% |
|
15,000,001 |
|
10.00% |
שיעורי המס לגבי דירת מגורים יחידה בידי יחיד תושב ישראל
החל מיום 1 באוגוסט 2013
|
מ |
עד |
מס רכישה |
|
- |
1,470,560 |
0% |
|
1,470,561 |
1,744,270 |
3.50% |
|
1,744,271 |
4,500,000 |
5.00% |
|
4,500,001 |
15,000,000 |
8.00% |
|
15,000,001 |
|
10.00% |
החל מיום 1 בינואר 2014 החלק העודף מעל 4.5 מיליון ₪ חייב במס שבח באופן לינארי בשיעור 25%.
כמו כן צומצמו פטורים מסוימים במכירת דירת מגורים לתושב ישראל ולתושב חוץ. אח ואחות הוחרגו מהגדרת קרוב.
חוק מע"מ
הורחבה סמכות מנהל מע"מ להטלת קנס גרעון בשיעור 30% ביחס לגירעון העולה על 500,000 ש"ח והגרעון עולה על 50% מהמס שהוא חייב בו אם הגרעון נובע מאי דיווח על פעולה חייבת בדיווח או בעת שפעל בניגוד להחלטת מיסוי בעת שהוגש נגד החייב כתב אישום באחת העילות.
חלפני כספים
נותני שירותי מטבע - חוק הצ'יינגים - החל מהתקנת תקנות והעברת הוראות לדיווח למאגר מידע של רשות המסים תחול חובת דיווח מקוון של חלפני כספים לרשות המיסים, מאגר המידע יהיה מסווג לגורמים מסוימים שימלאו רק את התפקיד האמור, בדרך שתמזער את הסיכון לפגיעה בפרטיותם של נושאי המידע, בשים לב, ככל האפשר, לחלופות הטכנולוגיות המקובלות בהתייעצות עם רשם מאגרי מידע. מאגר המידע יושמד אחת לשלוש שנים. המידע יועבר לחוקר מס אם התעורר חשד לביצוע עבירות מרמה לגבי פקודת מס הכנסה, התחמקות ממס וסיוע להתחמקות ממס לפי חוק מיסוי מקרקעין והשתמטות ממס לפי חוק מע"מ ולגורמים מסוימים בעת שהעלמת ההכנסות עלתה על חצי מיליון ₪.
חוק עידוד השקעות הון
החל משנת 2014 מס החברות לפי חוק לעידוד השקעות הון, על הכנסה מועדפת יחול שיעור מס של 16% במקום 12% במרכז הארץ ו-9% באזור פיתוח א' במקום 6%.
העלאת שיעור המס על דיבידנד ליחיד ולתושב חוץ אשר מקורו בהכנסה מועדפת או מוטבת או מאושרת ממפעל תיירותי, או, מפעל חקלאי מתכנית שאושרה החל מיום 1 בינואר 2014- יחול שיעור מס של 20% במקום 15%.
חוק איזור סחר חופשי באילת (פטורים והנחות ממסים)
נקבע עונשין על הצגת חשבונית מס על מס בשיעור אפס בלא יבוא טובין מקביל ועל הובלה מחוץ לאילת בלא מסמך המעיד על ביטול העסקה
ביטוח לאומי - צמצום קצבאות הילדים לילד ראשון ושני.
|