הכנסה חודשית

(יגיעה אישית)

שיעור המס

הכנסה שנתית

(יגיעה אישית)

שיעור המס

עד 5,280

10%

עד 63,360

10%

מ‑5,281 עד 9,010

14%

מ‑63,361 עד 108,120

14%

מ‑9,011 עד 14,000

21%

מ‑108,121 עד 168,000

21%

מ‑14,001 עד 20,000

31%

מ‑168,001 עד 240,000

31%

מ‑20,001 עד 41,830

34%

מ‑240,001 עד 501,960

34%

מכל שקל נוסף

48%

מכל שקל נוסף

48%

הכנסה חודשית

(לא מיגיעה אישית)

שיעור המס

הכנסה שנתית

(לא מיגיעה אישית)

שיעור המס

עד 20,000

31%

עד 240,000

31%

מ‑20,001 עד 41,830

34%

מ‑240,001 עד 501,960

34%

מכל שקל נוסף

48%

מכל שקל נוסף

48%

1.   סכום נקודת הזיכוי (מוקפא בשנת 2014)

218 לחודש

1.   קצבה מזכה

8,470 לחודש

2.   פטור מרבי מקצבה לפי סעיף 9א ‑ 43.5% (לשנים 2012‑2015)

3,684 לחודש

3.   תקרת הכנסה מזכה שהיא הכנסת עבודה (סעיף 47)

8,700 לחודש

הכנסה מזכה שאינה הכנסת עבודה ‑ למי שיש הכנסת עבודה ‑ בניכוי הכנסת העבודה או 8,700 לפי הנמוך.

12,300 לחודש

הכנסה מזכה לקצבה ‑ סעיף 47(א)(5)(2)

34,800 לחודש

הכנסה לעמית עצמאי ‑ סעיף 47(א)(3) ו‑(5)

8,700 לחודש

4.   הסכום לפי סעיף 45א(ד) לפקודה

169 לחודש

הסכומים לפי סעיף 45א(ה)

169 לחודש

17,400 לחודש

5.   משכורת מרבית שההפרשה בעדה לקרן השתלמות פטורה ממס בעת ההפרשה

15,712 לחודש

6.   הכנסה קובעת (קרן השתלמות לעצמאי וחבר קיבוץ)

264,000 לשנה

7.   הפקדה מוטבת ‑ 9(16א) ו‑9(16ב)

18,480

8.   "שכר מינימום" לצורך משיכה מקופת גמל בפטור

4,300 לחודש

9.   ההפרשה לפיצויים עבור בשל שליטה המוכרת לחברה בשנת המס לפי סעיף 32(9)(א)(2) לפקודה ‑

12,360 לשנה

10.4 פעמים "השכר הממוצע במשק" לצורך סעיף 3(ה3)

36,356 לחודש

1.   החלק הפטור של מענק פרישה ששולם מיום 1.1.14 ואילך

12,360 לכל שנת עבודה

החלק הפטור של מענק כאמור ששולם במקרה של מוות

24,720 לכל שנת עבודה

2.   הכנסת עיוור ונכה 100%

סכום ההכנסה מיגיעה אישית הפטורה ממס אצל עיוור או נכה 100% (סעיף 9(5)(א)):

עד 184 יום ‑ אין פטור

185‑364 יום ‑ חלק יחסי עד לתקרה של

73,680

365 יום או יותר ‑ חלק יחסי עד לתקרה של

614,400

כשהיא מוכפלת במספר ימי הפטור ומחולקת ב‑365

הכנסה שלא מיגיעה אישית הפטורה ממס אצל עיוור או נכה 100% (סעיף 9(5)(ב)):

עד 184 יום ‑ אין פטור

185 ‑364 יום ‑ חלק יחסי עד לתקרה של

73,680

365 יום או יותר ‑ חלק יחסי עד לתקרה של

73,680

כשהיא מוכפלת במספר ימי הפטור ומחולקת ב‑365.

אם מדובר בהכנסה מריבית לפי סעיף 9(5)(ב) שמקורה בפיצויים עבור נזקי גוף ‑ התקרה תהיה

262,560 ש"ח

כל האמור לעיל כפוף להוראות סעיף 9(5) לפקודה.

3.   זיכוי בשל תרומות למוסדות ציבור מאושרים ‑ 35% מהתרומה אם התרומה עולה על

190 לשנה

הסכום המרבי בעדו ניתן זיכוי או 30% מההכנסה החייבת ‑ הנמוך ביניהם

9,304,000 לשנה

4.   הוצאות לינה באזור פיתוח ‑ למי שאושר לכך

1,790 לחודש

5.   הוצאות שהייה למומחה המוזמן מחוץ לארץ

330 ליממה

6.   משכורת למומחה חוץ

13,300 לחודש

7.   הוצאות שהייה לעיתונאים וספורטאים זרים

330 ליממה

8.   משכורת מרבית שמלכ"ר משלם, הפטורה ממס שכר

180,117 לשנה

9.   הוצאות מותרות בניכוי:

      כיבודים

80% מההוצאות שהוצאו לכיבוד קל במקום העיסוק של הנישום

מתנות

210 לאדם לשנה

10.פיצויי הלנת שכר הפטורים ממס (סעיף 9(21) לפקודה)

פיצויי הלנת שכר המשולמים לפי חוק הגנת השכר, התשי"ח‑1958 פטורים ממס בגבולות שנקבעו בחוק, אם משכורתו של העובד לא עלתה באף אחד מ‑24 החודשים האחרונים של עבודתו על:

8,160 לחודש

11.שכר דירה

שכר דירה החייב במס בשיעור 10% עפ"י סעיף 122 לפקודה ‑

אין תקרה.

פטור על הכנסות משכר דירה למגורים

5,080 לחודש

12.הנחה ממס לכוחות הביטחון ולתושבי ישובים מיוחדים

5% ‑ עד לתקרת ההכנסה החייבת (כוחות הבטחון):

160,800 לשנה

הכנסה חייבת לישובים לפי התוספת הראשונה לפקודה (סעיף 11), קריית שמונה, אילת, וכן ישובי קו עימות*:

241,320 לשנה

הכנסה חייבת לתושבי ישובים אחרים עפ"י רשימה המופיעה בסעיף 11 לפקודה וחלק ב' של התוספת הראשונה:

160,800 לשנה

13.הטבות על הכנסה בעד עבודה במשמרות

תקרת הכנסה

זיכוי מגיע ‑ 15%

10,710 לחודש

940 לחודש

14.סעיפים 44, 45 לפקודה

תקרת הכנסה של נטול יכולת

ליחיד

לזוג

169,000 לשנה

270,000 לשנה

15.פדיון מניות באגודה שיתופית

317,000

16.תקרת הפטור למלגה אצל חוקר

98,000 לשנה

17.פטור מהגשת דין וחשבון מקוון (לדוח 2013)

הכנסה ליחיד

81,330 לשנה

הכנסה לזוג

162,650 לשנה

1.   ניכוי מריבית ‑ 125ד

תקרה מוטבת ‑ 125ד(א)

ניכוי למיעוטי הכנסה ‑ 125ד(ב)

ניכוי גיל פרישה ליחיד ‑ 125ד(ג)(1)

ניכוי גיל פרישה לזוג ‑ 125ד(ג)(2)

פטור מרבי של 35% לפי סעיף 125ה

62,760 לשנה

9,840 לשנה

13,440 לשנה

16,560 לשנה

35,574 לשנה

2.   הוצאות לינה בארץ

לינה שעלותה נמוכה מ‑115$

לינה שעלותה גבוהה מ‑115$ ‑

אך לא פחות מ-

ולא יותר מ-

מלוא הסכום

75% מההוצאה,

115$

197$=(262$ X 75%)

3.   הוצאות החזקת טלפון שאינו נייד

1.   אם סכום ההוצאה נמוך מ-

סכום ההוצאה המוכרת מעל

(או 80% מההוצאה לפי הנמוך)

2.   אם סכום ההוצאה עולה על

סכום ההוצאה המוכרת מעל

23,900

2,400

23,900

4,800

1.   תשלום "בתקופת הבחירות"

8,800

2.   סכום הלוואה לעניין 3(ט) שחל עליה רק שיעור עליית המדד

7,800

3.   תשלום חד פעמי לספק הפטור מניכוי מס במקור משירותים או נכסים

4,920

4.   סכום ההכנסה המחייב קטין בהגשת דו"ח (לשנת המס 2013)

78,830 לשנה

5.   הסכומים הקובעים לעניין פטור מהגשת דין וחשבון לשנת 2013:

משכורת (תוספת א)

הכנסה נוספת (תוספת ב)

הכנסה ‑ קצבת חוץ (תוספת ד)

הכנסה מריבית (תוספת ה)

הכנסה ממכירת ניירות ערך (תוספת ו)

נכסי חוץ (תקנה 3)

650,000 לשנה

337,000 לשנה

337,000 לשנה

644,000 לשנה

1,857,000 לשנה

1,874,000 לשנה

6.   הגרלות והימורים (תקרת הפטור)

50,000 להגרלה

7.   מתנדב במוסד ציבורי

כיבוד קל לאירוע

נסיעות בתחבורה ציבורית

הוצאות דלק

שיחות טלפון מביתו/נייד

30 לאדם

230 לחודש

680 לחודש

110 לחודש

8.   ניכוי מתשלום בעד שירותים או נכסים מ‑1.1.2014

מחזור עסקי בשנת מס 2012

מחזור של חברה בת בשנת מס 2012

מחזור של מוסד ציבורי בשנת מס 2012

5,300,000

1,040,000

3,300,000

9.   ניכוי מתשלום בעד מסחר ביהלומים מ‑1.1.2014

מחזור עסקי בשנת מס 2012

17,100,000

10.הוצאות נסיעה לחו"ל

הוצאות הנסיעה המותרות בניכוי לפי תקנות מס הכנסה (ניכוי הוצאות מסוימות), התשל"ב‑1972 מתעדכנות אחת לשנה, לפי שיעור עליית מדד המחירים לצרכן בארצות הברית של אמריקה. שיעור העלייה בשנת 2013 מסתכם ב‑1.24%. סכומי ההוצאה המעודכנים יהיו אפוא כלהלן:

לינה לפי קבלות ‑       סכום מזערי

                                סכום מירבי

115$ ללילה

262$ ללילה

הוצאות אחרות:

אם נדרשו הוצאות לינה לפי קבלות

אם לא הוגשו קבלות על לינה

74$ ליממה

123$ ליממה

שכר לימוד בבי"ס יסודי או תיכון עבור ילד שטרם מלאו לו 19 שנה

657$ לחודש

הוצאות נסיעה ברכב פרטי שכור לשם יצור ההכנסה עד

58$ ליממה

רשימת הארצות בהן ניתן להגדיל ב‑25% את סכום הוצאות הלינה:

אוסטריה, אוסטרליה, איטליה, איסלנד, אירלנד, אנגולה, בלגיה, גרמניה, דובאי, דנמרק, הולנד, הונג קונג, בריטניה, טיוואן, יוון, יפן, לוקסמבורג, נורווגיה, ספרד, עומאן, פינלנד, צרפת, קאטר, קוריאה, קמרון, קנדה, שבדיה, שוויץ

11.שווי השימוש ברכב

קבוצת מחיר

שווי שימוש לחודש

1

2

3

4

5

6

7

* אופנוע L3

הפחתה משווי שימוש לרכב משולב מנוע (היברידי)         

תקרת מחיר המחירון לעניין חישוב שווי השימוש

2,730

2,960

3,810

4,570

6,330

8,200

10,550

910

560

506,580

שווי שימוש ברכב צמוד ‑ המודל הליניארי:

החל משנת המס 2010 מחושב שווי השימוש ברכב צמוד, בנוגע לכלי רכב שנרשמו לראשונה מיום 1.1.2010, כשיעור מתוך מחיר המחירון של הרכב בהיותו חדש. לנוחותכם: ניתן לראות את שווי השימוש לגבי כלי רכב אלה באתר שכתובתו:

www.shaam.gov.il/mm-usecar

12.  שווי שימוש ברדיו טלפון נייד

105 לחודש

13.עיצום כספי ‑ סעיף 195ב (קנס על אי הגשת דוח מקוון)

יחיד:

מעביד:

1,180 לחודש

1,760 לחודש

14.קנס אי הגשת דוח

סעיף 188(א) (אי הגשת דוח)

סעיף 188(א) (אי הגשת דוח במועד מאוחר)

סעיף 188(א1)

סעיף 188(ג)

סעיף 188(ד)

סעיף 188(ו)

סעיף 188(ז)

סעיף 188(ז

380 לחודש פיגור

750 לחודש פיגור

600 לחודש פיגור

380 לחודש פיגור

380 לחודש פיגור

190 לחודש פיגור

380 לחודש פיגור

750 לחודש פיגור