גילוי מרצון לפני אכיפה ושקיפות בין מדינות

גילוי מרצון לפני אכיפה ושקיפות בין מדינות
רמי אריה, עו"ד ורו"ח

ביום 29.1.2014 פורסמה ברשומות, הצעת חוק לתיקון פקודת מס הכנסה שעניינה: חילופי מידע בין רשויות המס בישראל לבין רשויות מס זרות, לא רק מכוח אמנות המס.

מאמר זה בא להזכירכם כי רצוי וכדאי לפעול על פי המהלך של גילוי מרצון טרם ביקורת ואכיפה של רשות המיסים.

הצעת החוק באה לאפשר חילופי מידע וסיוע כאמור בין מדינת ישראל לבין מדינה אחרת לפי הסכם בין–לאומי, גם אם אינו הסכם למניעת כפל מס, וכן לקבוע בדין הפנימי את התנאים והמגבלות לחילופי המידע ולסיוע הן לפי הסכם למניעת כפל מס והן לפי הסכם בין–לאומי אחר לחילופי מידע, תוך יצירת איזון בין תכליות דיני המס לבין ההגנה על פרטיות ושמירת על זכויותיהם של הנישומים .

בהתאם להצעת החוק, מוצע לאפשר למנהל רשות המסים, להעביר מידע לרשות מס במדינה אחרת בהתאם להסכם בין–לאומי גם אם אינו הסכם למניעת כפל מס, בין על פי בקשתה של אותה רשות מס ובין ביוזמת המנהל. זאת, בכפוף למלוא התנאים והסייגים המנויים בהצעת החוק ועל אף הוראות הסודיות הקבועות בפקודת מס הכנסה.

הצעת חוק זו עוסקת בחילופי מידע לפי הסכם בין-לאומי, המוגדר כהסכם למניעת כפל-מס וכן הסכם לחילופי מידע (המוגדר כהסכם בין מדינת ישראל לבין מדינה אחרת שענייננו סיוע לרבות חילופי מידע, לשם אכיפת חוקי המס של ישראל או דיני המס של המדינה האחרת).

יחד עם זאת, העברת המידע תהיה מותנית בהתקיימותם של שלושה תנאים שמטרתם להגן על פרטיותם של הנישומים שלגביהם המידע המועבר:

1. המידע דרוש למדינה האחרת לצורך אכיפת דיני המס שלה ורשות המיסים הייתה רשאית להשתמש באותו מידע לצורך אכיפת חוקי המס בישראל.
2. בהסכם הבינלאומי נקבע, כי המדינה האחרת מחויבת בשמירת סודיותו של המידע ובאבטחתו.
3. העברת המידע הותנתה בכך שהמדינה מקבלת המידע תעשה שימוש במידע שיתקבל אך ורק לצורך אכיפת דיני המס שלה, לא תעביר את המידע לגוף אחר באותה מדינה שאינו עוסק באכיפת דיני המס שלה ולא תעבירו למדינה אחרת.

כמו כן, לא תהיה העברת מידע אם העברתו עלולה לפגוע בביטחון המדינה, בשלום הציבור או בביטחונו, בחקירה תלויה ועומדת או בעניין חיוני אחר.

הצעת חוק זו באה בנוסף להצעות חוק נוספות שמטרתן הגברת האכיפה, גביית המס ומלחמה בהון השחור לרבות גביית מס מתושבי ישראל המחזיקים חשבונות בנקים ונכסים בחו"ל. לכן מומלץ להקדים ולפנות לרשויות בבקשה להליך של גילוי מרצון מראש ובטרם יהיה מאוחר מידי.