חשוב שתכירו את מס הירושה האמריקני

חושבים על השקעה בנדל"ן בארה"ב?

חשוב שתכירו את מס הירושה האמריקני.

שירן מדר, רו"ח ו – E nrolled Agent

מס עיזבון בארה"ב, הוא מס על הזכות להעביר הלאה רכוש לאחר שאדם נפטר.

המס רלוונטי גם לזרים ( NRA ) מאחר והוא חל על כלל נכסים הממוקמים בארה"ב ( Sitused in the US ), ללא תלות בהיותו של המוריש תושב או אזרח ארה"ב, שיעור מס הירושה המקסימלי הינו – 40% (2014).

כאשר הבעלים של נדל"ן בארה"ב נפטר הנכס עובר הליך של אישור צוואה ( Probate ) בפיקוח בית משפט.

במסגרת ההליך תיבדק הצוואה שהשאיר המשקיע (אם ישנה), חובות לנושים, זכויות היורשים ותביעות מס הכנסה בארה"ב כולל מס ירושה - Estate tax .

בשונה מאזרח או תושב ארה"ב, שמחוייב במס ירושה בארה"ב על עיזבונו בכל מדינה בעולם, אדם שאינו תושב או אזרח מחוייב במס ירושה רק על נכסים שממוקמים בארה"ב.

בשלב ראשון (בכפוף לרמת הנכסים שבידי המוריש) יש לערוך בחינה חשבונאית של סך הרכוש שמותיר אחריו הנפטר ליום הפטירה, כולל חישוב נכויים והוצאות באמצעות טופס 706 - Estate   Tax Return .

לאחר עריכת דוח המס לעיזבון בארה"ב, יתקבל סך המס לתשלום בניכוי תשלומים קודמים על חשבון מס ירושה ששולמו בארה"ב.

סך העיזבון לצורך מס בארה"ב:

בדרך כלל נעשה שימוש בשווי ההוגן של הנכסים ליום הפטירה (לעיתים ניתן יהיה לבחור בחלופות נוספות), סך שוויים ההוגן של כלל הנכסים מהווה את סך העיזבון ( Gross Estate ).

העיזבון יכלול מזומן וניירות ערך, נדל"ן, נאמנויות, בעלות על עסקים וכל נכס אחר שהשאיר אחריו הנפטר.

לאחר שחושב ערכו של סך העיזבון לצורך מס בארה"ב ישנם ניכויים שניתן לדרוש כנגדו, על מנת להגיע לעיזבון החייב במס ( Taxable Estate ).

הניכויים האפשריים עשויים לכלול - חובות משכנתא שהשאיר הנפטר, עלויות טיפול בעיזבון, נכסים שמועברים לבן הזוג שנותר בחיים ותרומות מסויימות שנעשו.

 אל הסך נטו (העיזבון שהושאר בירושה בניכוי ניכויים אפשריים) שחושב לעיל, מוסיפים את כלל הנכסים שהוריש הנפטר במהלך חייו ומחשבים את מס הירושה שיחול בארה"ב.

לאחר חישוב המס נעשה שימוש בזיכוי (קרדיט) שזכאי אזרח או תושב ארה"ב (ברוב המקרים הפטור לא זמין לזרים) לדרוש במשך חייו ולאחר מותו ( Unified credit ).

רוב העיזבונות שלא כוללים ניכויים מורכבים ושלא מצריכים הערכות שווי, לא ידרשו בהגשת דוח מס לעיזבון ( Estate Tax Return ), החובה להגיש דוח מס לעיזבון תלויה גם בסך העיזבון הכולל ( Gross Estate ).

מוריש שהוא אזרח או תושב ארה"ב, שהשאיר עיזבון כולל ( Gross Estate ) מעל לסך הבא יתחייב בהגשת דוח מס לעיזבון ( Estate Tax Return ):

בשנים 2004-2005 מעל $1,500,000

בשנים 2006-2008 מעל $2,000,000

לאדם שנפטר בשנת 2009 מעל $3,500,000

לאדם שנפטר בשנת 2010 מעל $5,000,000 (ישנם חריגים)

לאדם שנפטר בשנת 2011 מעל $5,000,000 

לאדם שנפטר בשנת 2012 מעל $5,120,000 

לאדם שנפטר בשנת 2013 מעל $5,250,000 

לאדם שנפטר בשנת 2014 מעל $5,340,000

לאדם שנפטר בשנת 2015 מעל $5,430,000

החל משנת 2011, במקרים מסויימים אדם יוכל להשתמש בחלק הלא מנוצל של הקרדיט שנותר לבן הזוג, האפשרות מותנת בבחירת האופציה כחלק מהגשת דוח מס עיזבון.

הכותב הינו רואה חשבון ו-  Enrolled Agent המתמחה בדיווחי מס בארה"ב, ייצוג וגילוי מרצון מול ה  - IRS .

מידע נוסף ויצירת קשר בקישור הבא .