ספטמבר 2006
ראש השנה תשס"ז
מתנות לחגים, תשלום ימי חג ונסיעות לחו"ל
לקראת החג, להלן עדכונים בדבר הוצאות מותרות לנסיעות לחו"ל ולמתנות לחגים לעובדים ללקוחות וספקים הנמצאים בקשר עסקי, כדלקמן:
1. מתנות לחגים
v מתנות לעובדים
מתנות לחג לעובדים מהוות הכנסת עבודה לעניין מס הכנסה, בהיותן טובת הנאה. מתנות החייבות במס הכנסה, חייבות גם בתשלום דמי ביטוח לאומי.
- ניתנה המתנה בתשלום כספי - יירשם בתלוש השכר של העובד סך התשלום הכספי בפועל ששולם עבור המתנה.
- ניתנה המתנה במוצר - יש לרשום את שוויה של המתנה בתלוש השכר.
מס על שווי המתנה ישולם ע"י העובד בהתאם לשיעור המס שחל עליו או יגולם על ידי המעביד.
v מתנות לנותני שירותים ולקוחות
מתנות לבעלי קשר עסקי עם העסק יוכרו לצרכי מס עד סך של 180ש"ח לאדם בשנה.
מתן מתנה מעל השווי האמור מחויב בתשלום מס בשל הוצאות עודפות בשיעור של 45% מסכום ההפרש (לחברות, מלכ"רים ושותפות שאחד השותפים בה הוא חברה).
חובה לצרף פירוט מקבלי המתנות לחשבונית הקניה.
2. תשלום ימי חג לעובדים
ככלל אין עובד זכאי לתשלום עבור ימי החג החלים בשבת, אלא אם נקבע אחרת בהסכם קיבוצי, / צו הרחבה החל על המעביד.
אצל עובד חודשי נכללים ימי החג ממילא בתוך שכרו החודשי הרגיל.
v עובד זמני ועובד לפי שעות
החל מה – 1 ביולי 2000 חלה חובה על כלל המעבידים במשק לשלם לעובד לאחר 3 חודשי עבודה במקום העבודה תשלום מלא עבור 9 ימי החג, (אם לא נעדר מהעבודה סמוך ליום החג – יום לפני ויום אחרי, אלא בהסכמת המעביד).
v חג החל בתקופת חופשת עובד
בחוק חופשה שנתית נקבעו ימים אשר לא יובאו במניין ימי החופשה בין ימים אלו נמנים גם ימי חג שאין עובדים בהם.
החוק מוסיף וקובע כי אם ימים אלו חלים במהלך החופשה השנתית, יראו את החופשה כנפסקת לאותם ימים ויש להשלים את החופשה במהלך שנת העבודה, בהתאם לכך לא ימנו ימי החג במהלך החופשה כימי חופשה ולא ינוכו מימי החופש אשר נצברו לזכות העובד.
3. נסיעות לחו"ל
הוצאות לחו"ל יוכרו כאשר ההוצאה נעשתה במסגרת העסק ובתנאי שהנסיעה והשהייה הינן הכרחיות לייצור ההכנסה. כדי להוכיח שהנסיעה לחו"ל הינה הכרחית, יש לצרף כל מסמך המעיד על הכרחיות הנסיעה לצורכי העסק, כגון, כרטיסי ביקור ופרוספקטים מתערוכות, רשימת פגישות בחו"ל וכד'.
הוצאות מותרות
vהוצאות טיסה –מחלקת תיירים ומחלקת עסקים 100% ממחיר הכרטיס.
הוצאה לרכישת כרטיס מחלקה ראשונה, תוכר עד גובה מחיר
כרטיס טיסה במחלקת עסקים.
vהוצאות לינה עם קבלות:
בשל 7 לילות ראשונים בכל נסיעה - מוכר עד 222$ ללילה.
הוצאות לינה מהלילה שמיני עד 90 לילות –יוכרו רק 75% מההוצאה בפועל, אך לא פחות מ –98$ ללילה , ולא יותר מ –166$ ללילה.
בנסיעה שכללה יותר מ – 90 לילות - מוכרות מלוא ההוצאות , אך לא יותר מ – 98$ ללילה.
vשכירות רכב -תוכר הוצאה עד 49$ ליום.
vהוצאות אשל ללא קבלות:
באם נדרשו הוצאות לינה כאמור לעיל - יוכר אשל עד 62$ ליום.
לא נדרשו הוצאות לינה כאמור לעיל –יוכר אשל עד 104$ ליום.
הוצאות לחינוך ילדים (בשהייה מעל 10חודשים בחו"ל) - יוכרו הוצאות עד סך של 557$ לחודש,
לכל ילד שטרם מלאו לו 18 בשנת המס ולמעלה מכך - באישור מנהל רשות המיסים.
· הוצאות נסיעה למדינות הבאות מזכות בתעריף הוצאה מוגדל ב- 25% לעומת הרשום מעלה , ואלו הן:
אוסטרליה, אוסטריה, איטליה, איסלנד, אירלנד, אנגולה, בלגיה, גרמניה, דובאי, דנמרק, הולנד, הונג קונג, הממלכה המאוחדת (בריטניה), טייוואן, יוון, יפן, לוקסמבורג, נורווגיה, ספרד, עומאן, פינלנד, צרפת, קאטר, קוריאה, קמרון, קנדה, שבדיה, שוויץ.
בברכת שנה טובה מתנות, נסיעות והצלחות
רמי אריה , עו"ד רו"ח