שינויים במערך הניכויים לשנת המס 2007

מדרגות חודשיות

מדרגות שנתיות

1. עד 4,270

10%

1. עד 51,240

10%

2. מ-4,271 עד 7,600

21%

2. מ-51,241 עד 91,200

21%

3. מ-7,601 עד 11,410

29%

3. מ-91,201 עד 136,920

29%

4. מ-11,411 עד 16,380

35%

4. מ-136,921 עד 196,560

35%

5. מ-16,381 עד 35,270

36%

5. מ-196,561 עד 423,240

36%

6. מכל שקל נוסף

48%

6. מכל שקל נוסף

48%

7. הכנסה שאינה מיגיעה אישית עד 11,410

30%

7. הכנסה שאינה מיגיעה אישית עד 136,920

30%

1.       קצבה מזכה

7,000 לחודש

2.       פטור מקצבה לפי סעיף 9א - 35%

2,450 לחודש

3.       סכום פטור לפי סעיף 9א(ב) לפקודה

98

4.       תקרת הכנסה מזכה שהיא הכנסת עבודה (סעיף 47)

7,200 לחודש

          הכנסה מזכה שאינה הכנסת עבודה - למי שיש הכנסת עבודה
          - בניכוי הכנסת העבודה או 7,200 לפי הנמוך

10,200 לחודש

5.       הסכום לפי סעיף 45א(ד) לפקודה

140 לחודש

6.       משכורת מרבית שההפרשה בעדה לקרן השתלמות פטורה
          ממס בעת ההפרשה

15,712 לחודש

7.       הכנסה קובעת (קרן השתלמות לעצמאי)

218,000 לשנה

8.       הפקדה מוטבת - 9(16א) ו-9(16ב)

15,240

9.       "שכר מינימום"
          לצורך משיכה מקופת גמל בפטור

3,585 לחודש

10.     ההפרשה לקופת גמל לקצבה או לפיצויים עבור בעל שליטה
          המוכרת לחברה בשנת המס לפי סעיף 32(9)(א)(2) לפקודה

10,220 לשנה

11.     תקרת הפקדה מוטבת בגיל הזכאות לעניין פטור על ריבית
          ורווחים לפי סעיף 9(18א) (קופת גמל לתגמולים)

19,920 לשנה

12.     "השכר הממוצע במשק" - 4 פעמים השכר הממוצע במשק
          לצורך סעיף 3(ה3)

30,148 לחודש

1. החלק הפטור של מענקי פרישה ששולמו מיום 1.1.2007 ואילך

10,220 לכל שנת עבודה

החלק הפטור של מענקים כאמור ששולמו במקרה של מוות

20,440 לכל שנת עבודה

2. הכנסת עיוור ונכה 100%

סכום ההכנסה מיגיעה אישית הפטורה ממס אצל עיוור או נכה 100% [סעיף 9(5)(א)]:

                                                                      עד 184 יום - אין פטור

                                                                     185-364 יום חלק יחסי עד לתקרה של 60,960

                                                                      365 יום או יותר חלק יחסי עד לתקרה של 507,600

                                                                      כשהיא מוכפלת במספר ימי הפטור ומחולקת ב-365

הכנסה שלא מיגיעה אישית הפטורה ממס אצל עיוור או נכה 100% [סעיף 9(5)(ב)]:

                                                                      עד 184 יום - אין פטור

                                                                      185-364 יום - חלק יחסי עד לתקרה של 60,960

                                                                      365 יום או יותר - חלק יחסי עד לתקרה של 60,960

                                                                      כשהיא מוכפלת במספר ימי הפטור ומחולקת ב-365

אם מדובר בהכנסה מריבית לפי סעיף 9(5)(ב) שמקורה בפיצויים עבור נזקי גוף - התקרה תהיה 217,080.

כל האמור לעיל כפוף להוראות סעיף 9(5) לפקודה.

3.       זיכוי בשל תרומות למוסדות ציבור מאושרים -
          35% מהתרומה אם התרומה עולה על

380 לשנת המס 2006

          הסכום המרבי בעדו ניתן זיכוי:

2,218,000 לשנת המס 2006

          או 30% מההכנסה החייבת - הנמוך מביניהם

4.       הוצאות לינה באזור פיתוח - למי שאושר לכך

1,480 לחודש

5.       הוצאות שהייה למומחה המוזמן מחוץ לארץ

270 ליממה

6.       משכורת למומחה חוץ

11,000 לחודש

7.       הוצאות שהייה לעיתונאים וספורטאים זרים

270 ליממה

8.       משכורת מרבית שמלכ"ר משלם, הפטורה ממס שכר

82,666 לשנה

9.       הוצאות מותרות בניכוי:          כיבודים


                                                מתנות

80% מההוצאות שהוצאו לכיבוד קל במקום העיסוק של הנישום
180 לאדם לשנה

10.     פיצויי הלנת שכר הפטורים ממס (סעיף 9(21) לפקודה)
          פיצויי הלנת שכר המשולמים לפי חוק הגנת השכר, התשי"ח-1958,           פטורים ממס בגבולות שנקבעו בחוק, אם משכורתו של העובד לא           עלתה באף אחד מ-24 החודשים האחרונים של עבודתו על:

6,720

11.     שכר דירה
          שכר דירה החייב במס בשיעור 10% עפ"י סעיף 122 לפקודה -
          אין תקרה

12.     הנחה ממס לכוחות הביטחון ולתושבי ישובים מיוחדים
          5% - עד לתקרת ההכנסה החייבת: (כוחות הביטחון)

132,960 לשנה

          הכנסה חייבת לישובים לפי התוספת
          הראשונה לפקודה (סעיף 11) וקריית שמונה:

199,560 לשנה

          הכנסה חייבת לתושבי ישובים אחרים עפ"י רשימה
          המופיעה בסעיף 11 לפקודה וחלק ב' של התוספת הראשונה:

132,960 לשנה

13.     הטבות על הכנסה בעד עבודה במשמרות
          תקרת הכנסה
          זיכוי מגיע - 15%

8,860 לחודש
775 לחודש

14.     פטור על הכנסות משכר דירה למגורים

4,200 לחודש

15.     סעיפים 44, 45 לפקודה
          תקרת הכנסה של נטול יכולת
          ליחיד
          לזוג

140,000 לשנה
224,000 לשנה

16.     פדיון מניות באגודה שיתופית

317,000

17.     ניכוי למשקיע בסרט ישראלי

582,407

1.       סכום נקודת הזיכוי
          (הוקפאה בהוראת שעה בין השנים 2005 ל-2008)

178 לחודש

1.       ניכוי מריבית - 125ד

          תקרה מוטבת - 125ד(א)

51,840 לשנה

          פטור למיעוטי הכנסה - 125ד(ב)

8,160 לשנה

          פטור גיל פרישה ליחיד - 125ד(ג)(1)

8,040 לשנה

          פטור גיל פרישה לזוג - 125ד(ג)(2)

12,000 לשנה

          פטור מירבי של 35% לפי סעיף 125ה

29,400 לשנה

2.       הוצאות לינה בארץ

          לינה שעלותה נמוכה מ- $100

מלוא הסכום

          לינה שעלותה גבוהה מ-100$ - 75% מההוצאה
          אך לא פחות מ-

100$

          ולא יותר מ -

170$ = (227$ x 75%)

1.       תשלום "ביום הבחירות"

7,000

2.       סכום הלוואה לעניין 3(ט) שחל עליה רק שיעור עליית המדד

6,480

3.       תשלום חד פעמי לספק הפטור מניכוי מס
          במקור משירותים או נכסים

4,080

4.       חישוב נפרד - סעיפים 57(ב) 66(ה)

41,880 לשנה

5.       סכום ההכנסה המחייב קטין בהגשת דו"ח (לשנת המס 2006)

59,570 לשנה

6.       פטור מהגשת דין וחשבון (לשנת 2006)

          משכורת (תוספת א)

537,000 לשנה

          הכנסה נוספת (תוספת ב)

279,000 לשנה

          הכנסה - קצבת חוץ (תוספת ד)

279,000 לשנה

          הכנסה מריבית (תוספת ה)

532,000 לשנה

          הכנסה ממכירה ניירות ערך (תוספת ו)

1,536,000 לשנה

          נכסי חוץ (תקנה 3)

1,550,000 לשנה

7.       שווי שימוש ברדיו טלפון נייד (רט"ן)

85 לחודש

8.       הוצאות החזקת טלפון שאינו נייד

          1.       אם סכום ההוצאה נמוך מ-

19,700

                    סכום ההוצאה המוכרת מעל

2,000

                   (או 80% מההוצאה לפי הנמוך)

          2.       אם סכום ההוצאה מעל -

19,700

                    סכום ההוצאה המוכרת מעל

3,900

9.       הגרלות והימורים (תקרת הפטור)

51,240 להגרלה

מחזור עסקי בשנת מס 2005

4,400,000

מחזור של חברה בת בשנת מס 2005

880,000

מחזור של מוסד ציבורי בשנת מס 2005

2,700,000

מחזור עסקי בשנת מס 2005

14,400,000

לינה לפי קבלות - סכום מזערי

100$ ללילה

סכום מרבי

227$ ללילה

הוצאות שהייה: אם נדרשו הוצאות לינה

לפי קבלות

64$ ליממה

אם לא הוגשו קבלות על לינה

106$ ליממה

שכר לימוד בבי"ס יסודי או תיכון עבור ילד

שטרם מלאו לו 19 שנה

568$ לחודש

הוצאות נסיעה ברכב פרטי שכור לשם ייצור

ההכנסה עד

50$ ליממה

אוסטרליה

יוון

אוסטריה

יפן

איטליה

לוקסמבורג

איסלנד

נורווגיה

אירלנד

ספרד

אנגולה

עומאן

בלגיה

פינלנד

גרמניה

צרפת

דובאי

קאטר

דנמרק

קוריאה

הולנד

קמרון

הונג קונג

קנדה

הממלכה המאוחדת (בריטניה)

שבדיה

טיוואן

שוויץ

קבוצת מחיר

שווי שימוש לחודש

1

1,170

2

1,330

3

1,740

4

2,150

5

3,030

6

3,840

7

4,840