מס הכנסה שלילי - השיטה האמריקאית

מס הכנסה שלילי - השיטה האמריקאית

גרשון נויימן, רו"ח

לאחרונה, לאחר פרסום הצעת הממשלה למס הכנסה שלילי נשמעו דעות נחרצות בעד ונגד המהלך.

במאמר זה נסקור בקצרה את עיקרי השיטה האמריקאית למס הכנסה שלילי.

ראשית, בכדי להבין טוב יותר את משמעות מס הכנסה שלילי בארצות הברית לעומת ישראל, להלן מספר נתונים בסיסיים:

עיננו הרואות כי בעוד ששכר המינימום האמריקאי גבוה בכ - 23% בלבד משכר המינימום בישראל (הפרש של
כ - 850 ש"ח בלבד) - הרי השכר הממוצע בארצות הברית גבוה בכ-37% - הפרש של כ - 2,760 ש"ח.

בארצות הברית, מס ההכנסה השלילי, מתבצע בשני מסלולים מקבילים:

1. (EITC) EARNED INCOME TAX CREDIT- בתרגום חופשי: זיכוי מס מההכנסה.

2. CHILD CREDIT- זיכוי עבור ילדים.
שני המסלולים, כאמור, מקבילים וניתן לקבל החזר מס בשני המסלולים גם יחד.

זיכוי מס הכנסה (EITC) - זיכוי מס מההכנסה

סכום החזר המס השלילי המקסימאלי במסלול זה הינו 4,500$ (כ - 19,000 ש"ח).

התנאים המקדמיים לקבלת החזר זה (תנאים מצטברים):

למי שאין לו ילדים - הכנסה שנתית אשר אינה עולה על 12,120$ (כ - 51,150 ש"ח) ליחיד או 14,120$
(כ - 59,600 ש"ח) לזוג בדו"ח משותף.

למי שיש לו ילד אחד - הכנסה שנתית אשר אינה עולה על 32,001$ (כ - 135,000 ש"ח) ליחיד או 34,001$
(כ - 143,480 ש"ח) לזוג בדו"ח משותף.

למי שיש לו יותר מילד אחד - הכנסה שנתית אשר אינה עולה על 36,348$ (כ - 153,400 ש"ח) ליחיד או
38,348$ (כ - 161,800 ש"ח) בדו"ח משותף.

המקבל חייב להיות בעל מספר זיהוי בביטוח הלאומי.

ההכנסה חייבת להיות ממשכורת, משלח יד או עסק עצמאי.

לא ניתן להגיש דו"ח נפרד לכל אחד מבני הזוג.

חובה להיות תושב ארצות הברית.

במידה ואין לך ילדים הינך חייב להיות בגילאים 25-65.

שאר התנאים אינם משמעותיים.

זיכוי עבור ילדים (CHILD CREDIT)

סכום הזיכוי עבור ילדים הינו עד 1,000$ (כ- 4,220 ש"ח) לכל ילד.

התנאים המקדמיים לקבלת החזר זה (תנאים מצטברים):

ההכנסה המקסימאלית - לפני הניכויים האישיים הינה:

עד 110,000$ (כ - 464,200 ש"ח) לזוג המדווח במאוחד.

עד 75,000$ (כ - 316,000 ש"ח) למדווח יחיד.

עד 55,000 $ (כ - 232,100 ש"ח) לזוג המדווח בנפרד.

גיל הילד המירבי המאפשר זיכוי הינו 17.

הילד גר עם ההורים למעלה מ-6 חודשים במשך השנה.

ההורה והילד הינם אזרחי ארצות הברית בעלי מספר זיהוי בביטוח הלאומי.

סכום הזיכוי מוגבל לסכום המס בו ממלא הדו"ח חיוב.

במקרה כזה נכנסת לתוקף מערכת הקרויה ADDITIONAL CHILD TAX CREDIT המאפשרת החזר מס גם במקרים רבים בהם הזיכוי הרגיל כיסה את חבות המס.

דברי סיכום-

1. המסלול הראשון של החזר מס הכנסה שלילי (AITC) מתבצע עד גובה הכנסה אשר הינה קצת למעלה מהשכר הממוצע בעוד שהמסלול השני ניתן ברמות הכנסה גבוהות בהרבה (יכולות להגיע עד פי 3) מהשכר הממוצע.

2. הזכות להחזר במסלול CHILD CREDIT ניתן גם לאזרחי ארצות הברית אשר הינם תושבים של מדינות אחרות.

לא מעט מתושבי ישראל אשר הינם אזרחי ארצות הברית, מנצלים זכות זאת ומקבלים החזרים מרשויות
המס בארצות הברית למרות שאין להם חובת מס בארצות הברית.

3. הזכות להחזרי מס שלילים ניתנים גם לבעלי משלח יד ובעלי עסק עצמאי.

4. הזכות להחזרי מס שלילים ניתן על בסיס הכנסה חייבת לפני הניכויים האישיים.

5. על-פי נתוני רשות המיסים האמריקאיים (I.R.S) לשנת 2005, מעל 22,000,000 (עשרים ושניים מיליון) נישומים קיבלו החזר מס הכנסה שלילי במסלול ה - EITCבסכום כולל של למעלה מ - 41,400,000,000$ (ארבעים ואחת מיליארד וארבע מאות מיליון).

בנוסף - על-פי הערכתם כ - 25% מהנישומים לא ניצלו את זכותם להחזר.

גרשון נוימן, רואה חשבון
דוא"ל gn6@gncpa.co.il