|
שינויים בדיני המס בקפריסין בתוקף משנת 2012
איציק רופא, רו"ח
לקוחות וידידים יקרים, אנו שמחים להביא לידיעתכם מספר שינויים שבוצעו בדיני המס בקפריסין, בדגש על הקלות מס לחברות קפריסאיות.
1. שינויים במס החברות
1.1. קניין רוחני - רווחים לצורכי מס והוצאות מותרות בניכוי לצורכי מס.
תיקוני חקיקה מיוני 2012, עם תחולה רטרואקטיבית מתחילת 2012, קובעים הקלות במס כמפורט להלן:
· ניתנה אפשרות להפחתה של הוצאות רכישה או פיתוח של נכסים בלתי מוחשיים, כהגדרתם בחוקי הקניין הרוחני הרלוונטיים בקפריסין, פטנטים וסימנים מסחריים, החל מהשנה בה ההוצאה החלה להתהוות.
· תשלום הוצאות ריבית הקשורות לרכישה או פיתוח של קניין רוחני יותרו בניכוי לצרכי מס בשנה בה הוצאו.
· כל ההוצאות הישירות הקשורות לשימוש או מכירה של נכסים בלתי מוחשיים יותרו בניכוי לצרכי מס.
· ניתנה הוצאה רעיונית בגובה 80% מהרווח הגולמי (הכנסות בניכוי ההוצאות המפורטות בסעיפים דלעיל). לפיכך, בעוד שיעור מס החברות הכללי בקפריסין הוא 10%, שיעור המס האפקטיבי על רווחים הנובעים מקניין רוחני יעמוד על פחות מ- 2%.
· ההוצאות עבור מחקרים מדעיים הינן מותרות בניכוי לצרכי מס.
1.2. הקלות מס בגין הפסד/(ריבית) שנוצר בקבוצה.
החל מ- 1 בינואר 2012, ריבית המשולמת ע"י חברה אם על הלוואה שנלקחה, במישרין או בעקיפין, לרכישת 100% בחברה בת, תותר בניכוי לצרכי מס, ובתנאי שכל נכסי החברה הבת משמשים לצורך פעילות עסקית. הניכוי יוגבל במקרה בו לחברה הבת קיימים נכסים אשר אינם משמשים לצורך הפעילות העסקית.
החל מ-1 בינואר 2012 הפסדים של החברה האם יותרו בקיזוז כנגד רווחים של החברה הבת, אפילו בשנת רכישת החברה הבת. לא קיימת הגבלה על תקופת ההחזקה. יחד עם זאת, הקיזוז חל על הפסדים שנוצרו בשנה השוטפת ולא על הפסדים מועברים.
1.3. פחת.
החל מ- 1 בינואר 2012 נקבע פחת מואץ של 20% (במקום 10%) בגין מכונות וציוד שנרכשו בשנות המס 2012 עד 2014, (למעט נכסים ששיעור הפחת המותר בגינם גבוה יותר). לגבי ציוד תעשייתי ובתי מלון נקבע פחת של 7% במקום 4%.
2. מס ערך מוסף (מע"מ)
2.1. מע"מ על שכירות יאכטות.
לפי חוקי המע"מ של האיחוד האירופי חברות קפריסאיות מחויבות בשיעור של 17% מע"מ עבור מתן שירותי הפלגה של יאכטות בתוך טריטוריית המים של האיחוד האירופי.
בהתחשב בעובדה שלא פשוט לחשב את פרק הזמן המדויק של הפלגת יאכטה בתוך טריטוריית המים של האיחוד האירופי, פורסמו הנחיות על ידי רשות המס בקפריסין בנוגע לתשלום מע"מ על הפלגה כזאת בחלק מהשנה הקובעות תשלום מע"מ בשיעור מופחת העשוי להגיע ל- 3.4% במקום 17% כאמור, וזאת בהתאם לאורך וסוג היאכטה (מנוע או מפרש). תנאי חשוב לזכאות ההקלה הוא שהמחכיר חייב להיות חברה קפריסאית. לעומת זאת החוכר לא חייב להיות אזרח קפריסאי ואף יכול להיות יחיד או חברה.
הקלה נוספת היא כי חכירת יאכטות מהווה מתן שירותים אשר בגינה ניתן לנכות מס תשומות.
ההקלה הנ"ל עשויה לדרבן חברות קפריסאיות להחכיר יאכטות אשר יפליגו בתוך טריטוריית המים של האיחוד האירופי.
2.2. מע"מ על ייבוא מטוסים.
נקבע פטור מתשלום מע"מ (כיום בשיעור 17%) על ייבוא של מטוס ממדינה מחוץ לאיחוד האירופי באם היבואן הינו נישום לצרכי מס ומייבא את המטוס לשימוש פעילותו העסקית.
ייתכן כי רשות המע"מ הקפריסאית תדרוש ערבות בנקאית, בסכום שלא יעלה על תשלום המע"מ אלמלא הפטור.
3. השגת דרכון קפריסאי
קפריסין הינה חברה באיחוד האירופי כך שבעל דרכון קפריסאי יהיה לא רק אזרח קפריסאי, אלא גם אזרח של האיחוד האירופי.
הממשלה הקפריסאית מבטיחה אזרחות למשקיעים שקיימו את הקריטריונים והתנאים של החלטת מועצת השרים מיום 10 באוקטובר 2011.
הדרך המהירה והפשוטה ביותר לאיש עסקים ללא עבר פלילי, ומעל גיל 30, להשיג אזרחות קפריסאית הינה כדלקמן:
· רכישה של נכסים מקומיים בקפריסין שמוערכים בכ-500,000 אירו או יותר.
· פיקדון של 15 מיליון אירו בבנק קפריסאי לתקופה של 5 שנים. (המשקיע יכול להשתמש בפיקדון כבטחון להלוואה מהבנק בגובה של 90% מסכום הפיקדון).
מועמדים אשר לא מקיימים את כל הקריטריונים באופן מלא, רשאים להגיש בקשה לקבלת אזרחות והבקשה תוכרע בהתאם לשיקול דעת מועצת השרים.
התהליך נמשך בדרך כלל 3 עד 6 חודשים.
מחלקת המסים במשרדנו תשמח לסייע בייעוץ והכוונה לצורך קבלת מידע נוסף.
חוזר זה נועד למסירת מידע בלבד. אין לראות בתוכן הכלול בו כתחליף לייעוץ ,חוות דעת או סקירת הדין הקיים. לקבלת מידע נוסף ניתן לפנות למחלקת המסים במשרדנו .
רו"ח יצחק רופא , מנהל מחלקת המיסים במשרד Crowe Horwath (Israel).
|