• סוגיות מיוחדות בהצהרות הון, הנחיות, טיפים, הוראות, הסברים מפורטים, התא המשפחתי, הלוואות ומתנות ממשפחה/חברים ועוד... 
    להרצאה מוקלטת מלאה – לחץ כאן

  • הרצאה מוקלטת ומצגת מקיפה בנושא פעילות עסקית - עצמאי או חברה ?


    לצפייה – 
    לחץ כאן

  • הרצאה מוקלטת ומצגת מקיפה בנושא מיסוי הכנסות בחו"ל (Relocation),  חידושי פסיקה וחקיקה, הכללים החדשים מיום 1.1.2018

    לצפייה - לחץ כאן

  • המהפכה הגדולה במיסוי הנדל"ן ומיסוי הכנסות מהשכרה למגורים ולדירות נופש בשנה האחרונה

    לצפייה בהרצאה המוקלטת ובמצגת המקיפה – לחץ כאן

true
דף הביתמדורים מקצועייםעצמאי או חברה?יתרונות וחסרונות חברה בע"משיקולים במעבר להתאגדות של עצמאי כחברה

שיקולים במעבר להתאגדות של עצמאי כחברה

01.03.2004

שיקולים במעבר להתאגדות של עצמאי כחברה

מרצה : רמי אריה, עו"ד, רו"ח

  1. זכות ההתאגדות
    1. הזכות להתאגד - זכות יסוד, חוק החברות. פס"ד כרדוש, אניעם, רפק אלקטרוניקה.
    2. עסקה מלאכותית – התאגדות לכאורה.
    3. ההיבט הפלילי – המשך יחסי עובד מעביד.
    4. גילוי נאות וחוות דעת מומחה – פס"ד פרומדיקו.

  2. התאגדות בעלי מקצועות חופשיים

    1. עורכי דין – סעיפי 59 רבתי לחוק לשכת עו"ד
    2. רואי חשבון – סעיפי 6 רבתי לחוק רואי חשבון
    3. סוכני ביטוח - סעיף 26 לחוק לפיקוח על עסקי הביטוח.
    4. בעלי מקצועות חופשיים אחרים – יועצי מס, רופאים, אדריכלים וכו'.
    5. הקמת שותפות של חברות – פס"ד שדות.

  1. שיקולים לנקודת האיזון בבחירה כפעילות בחברה
    1. שיקולי מיסים - מס הכנסה וביטוח לאומי, חיסכון ב.ל. על 2/3 מהרווח.
    2. שיקולי עלויות - הוצאות הקמה, רו"ח והנה"ח.
    3. שיקול חובת הנה"ח כפולה – היקף מחזור ומס' עובדים.
    4. שיקול הרווח - חיסכון במס הכנסה וביטוח לאומי וגמישות בתכנוני מס (הפרשות).
    5. שיקול הסיכון – ערבון מוגבל.
    6. שיקולים כספיים נוספים – הטבות מס לפיצויי פרישה, דמי אבטלה, חישוב נפרד.
    7. שיקולים לא כספיים – בע"מ, פשט"ר, תדמית.

  2. היבט מס הכנסה בהתאגדות כחברה
    1. הכלל - העברת נכסים לחברה הינה אירוע החייב במס.
    2. חריג – העברה מאדם לחברה לפי סעיף 104א
    3. חריג – העברה משותפות או מבעלות משותפת לפי סעיף 104ב לפקודה.
    4. חריג – העברה ממספר יחידים (עד 10), לחברה אחת לפי סעיף 104ב (ד).
    5. חריגים – העברה בין חברות, או מחברה לבעל מניותיה.
    6. נכס או נכסים
    7. סוגי נכסים לא מוחשיים המועברים – ידע, בלעדיות, פטנטים, רשיונות, זכות הפצה, זיכיונות, תיקי לקוחות, מוניטין.

  3. התנאים לקיום הפטור ממס הכנסה
    1. העברת כנגד זכויות בלבד בחברה - העברת נכס משועבד ?
    2. החזקת הזכויות בחברה במשך שנתיים

  • למעט תשקיף לציבור, מכירה עד 10% , הקצאה עד 25% .
  • מכירה שלא מרצון.

    1. החזקה בנכסים במשך שנתיים – למעט שיחלוף, או מכירה שלא מרצון.
    2. יחס שווי השוק.
    3. בשותפות – יחס השותפים.
    4. מס רכישה מופחת של 0.5%
    5. חובת דיווח תוך 30 יום – לפי סעיף 104יז.
    6. פטור ממס בולים – לפי סעיף 13 לתוספת ב' לחוק מס בולים.
    7. הסנקציה בגין אי מילוי התנאים -
    8. הקלה בשל מכירת המניות בעתיד – המחיר המקורי המתואם,

מועד היסטורי לגבי נכס שנרכש עד המועד הקובע (1.1.2003).

  1. מכירת מוניטין
    1. הגדרת מוניטין לעומת נכסים לא מוחשיים אחרים.
    2. הכדאיות במכירה רגילה של מוניטין – מיסוי מופחת, יצירת הלוואת בעלים.
    3. מוניטין אישי לא ניתן להעברה.
    4. מוניטין לא ניתן למכירה בנפרד מהעסק – פס"ד פרידלנד, פורסם 15.1.2003 .
    5. המיסוי עד 31.12.2002 - 10% על סכום אינפלציוני, עד 50% ביחיד או 36% בחברה.
    6. המיסוי לפי הרפורמה במס – 25% ללא לינאריות.
    7. הפחתת מוניטין לצורכי מס
    8. חלון הזדמנויות – עד שיותקנו התקנות

  2. היבט מע"מ בהתאגדות כחברה
    1. העברה לפי סעיף 30(14) - חשבונית רגילה.
    2. העברה לפי סעיף 20 – חשבונית עצמית.
    3. מכירה רגילה.

  3. היבט ביטוח לאומי בהתאגדות כחברה
    1. עובד שכיר לעומת עובד עצמאי – אין מקדמות, דמי אבטלה.
    2. פטור מביטוח לאומי על דיבידנד – בתנאים מסוימים.
    3. שכר דירקטורים פטור מביטוח לאומי.
    4. שכיר וגם עצמאי פטורים מביטוח לאומי על הכנסות פסיביות.

כעצמאי

בחברה בע"מ

1. הסדרת יחסים ובעלות

תלות מוחלטת בהחלטות בעל העסק באישיותו ובתפקודו

הסדרת יחסי הבעלות והשליטה באמצעות חוק החברות ותקנון ההתאגדות של החברה

2. הקשר מול רשויות המס

בעל העסק עומד אישית וישירות מול רשויות המס

החברה עומדת מול רשויות המס, בעל החברה הנו שכיר בה

3. שיעורי מס הכנסה

עד - 50%

מס שולי מהכנסות

36%

מס חברות מהכנסה לא מחולקת

4. שיעורי ביטוח לאומי

ומס בריאות

כ- 13% (נטו)

מהכנסות עד המקסימום

אין

על רווחי החברה

5. מוניטין ויציבות

מבוססים רק על בעל העסק

תדמית של עסק גדול

6. שיטת ניהול ספרי

חשבונות

חד צידית

או כפולה בעסק גדול

כפולה בלבד

7. מחיר העלות הכספית

זולה

(או יקרה כשיש חובה לכפולה)

יקרה

8. הכרה בהוצאות עסקיות

חלקית

מלאה

(כולל הפרשות מסוימות)

9. דיני עבודה וביטוח

מנהלים

לא חלים

על הבעלים

חלים

במגבלת התקרות לבעלי שליטה

10. תביעות ופשיטות רגל

חשיפה אישית מלאה

אין חשיפה אישית

(למעט ערבויות אישיות)

הוסף למועדפים

דרוגים

דרג

תגובות גולשים

שלח תגובה
  • david peer  (09/05/2007 18:52)
    טבלת ההשוואה אינה מקיפה דיה ! מה עם שיעור המס החל על דיבידנד? מה עם דמי ביטוח לאומי החלים על דיבידנד שחולק והוא גבוה מהכנסותיו האקטיביות של בעל החברה?