הטבות מס לסטודנטים וללימודי הוראה ומקצוע

הטבות מס לסטודנטים וללימודי הוראה ומקצוע

רמי אריה, עו"ד רו"ח

בהצלחה לסטודנטים עם תחילת שנת הלימודים החדשה בימים אלו.

אמנם, לסטודנטים אין הטבות מס ישירות בזמן לימודיהם. אין מענקים שהמדינה נותנת ישירות ללומדים אין פטור מתשלומי שכר לימוד, כמו שמקובל במדינות אחרות בעולם והוצאות הלימודים אינם מוכרים כהוצאה מוכרת כפי שהיה מקובל בישראל עד תחילת שנות ה- 90.

אולם, היות ורוב הסטודנטים עובדים במהלך לימודיהם בעבודות מזדמנות, הרי שכרם ככל שהוא לא מגיע לסף מס של כ- 4,000 ש"ח לחודש, פטור למעשה ממס הכנסה, בשל מדרגות המס הנמוכות ברמת הכנסה כזו ובשל נקודות הזיכוי המגיעות לכל תושב עובד בישראל.

חשוב לזכור כי מדובר בהכנסה חודשית ממוצעת בשנה. כלומר באם בחודשים מסוימים ההכנסה גבוהה יותר, אך בחודשים אחרים לא תהיה הכנסה או שהיא תהיה נמוכה, יש לקחת בחשבון את ההכנסה החודשית הממוצעת שתהיה בכל שנת כספים. 2008 בנפרד , 2009 בנפרד וכן הלאה.

כדי לממש את הטבת המס הזו, כבר בחודשים שבהם יש הכנסה גבוהה, יש לגשת למשרד פקיד השומה הקרוב למקום המגורים ולקבל אישור תאום מס.

סטודנטים שהם חיילים משוחררים זכאים לנקודות זיכוי נוספות, למשך שלוש שנים מיום השחרור.

סטודנטים שהם עולים חדשים או תושבים חוזרים, ששהו חמש שנים לפחות בחו"ל ועלו לישראל בשנים 2007-2009, זכאים לפטור מוחלט ממס, על כל הכנסותיהם, במשך שנה ראשונה מיום עלייתם לישראל ולאחר מכן לפטור ממס על הכנסות מחו"ל שיהיו להם בעשר השנים שמיום העלייה לישראל. עולים חדשים זכאים בנוסף, לנקודות זיכוי נוספות למשך 40 חודשים מיום עליתם לישראל.

סטודנטים תושבי יישובי ספר, מהצפון או מהדרום ועוטף עזה, זכאים לזיכויי מס משמעותיים נוספים, אף אם יגורו באופן זמני בתקופת הלימודים מחוץ ליישוב הספר. גובה הזיכוי מותנה במיקום היישוב, בהתאם לטבלת ישובי הספר.

עוד זכות חדשה ניתנה לסטודנטים לאחרונה, עם תחילת ההפעלה של חוק מס הכנסה שלילי. החוק קובע כי יחיד עם ילדים מגיל 23 או בלי ילדים מגיל 55, שהכנסותיו עולות על 1,700 ש"ח לחודש, זכאי לקבל מענק השלמת הכנסה, שיינתן בשנת המס העוקבת לשנת העבודה, לפי תביעה שתוגש על ידי העובד, כפוף לתנאי החוק. בשנת 2007 הוחל החוק חל רק על עובדים שכירים המתגוררים באזורי תוכנית ויסקונסין כגון: ירושלים, נתניה, חדרה ושדרות. בשנת 2008 הוא יחול גם על עצמאים תושבי אותם יישובים שבתוכנית.

עם סיום הלימודים זכאים כל הסטודנטים להטבה מיוחדת של נקודת זיכוי מס, לפי חוק זכויות הסטודנט, התשס"ז – 2007 (להלן: "החוק") שנתקבל בכנסת ביום 29.5.07.

בחוק נקבע כי יחיד תושב ישראל הזכאי לתואר אקדמי ראשון ואשר סיים את לימודיו בשנת 2007 ואילך, יהיה זכאי לנקודת זיכוי מס (במקום חצי נקודת זיכוי שניתנה בשנים (2005-2006).

להלן טבלה השוואתית בין המצב בעבר לבין המצב כיום.

יצוין, כי מימוש הזיכוי ניתן רק מהשנה העוקבת לשנת סיום הלימודים.

לדוגמה: סטודנט שסיים את לימודיו בשנת 2007, יקבל את הזיכוי המגיע לו מתחילת שנת 2008.

החריג לכלל האמור, הנו לגבי סטודנט הלומד במסלול ישיר לתואר אקדמי שלישי. במקרה זה, אין צורך לחכות עד סיום כל הלימודים וניתן לקבל נקודת זיכוי אחת לתקופה של עד שלוש שנים החל משנת המס שלאחר סיום התואר האקדמאי הראשון. לאחר מכן ניתן לקבל חצי נקודת זיכוי לתקופה של עד שנתיים נוספות, החל בשנת המס שלאחר שנת המס שבה הסתיימו לימודיו לתואר אקדמי שלישי.

שווי נקודת זיכוי בשנת המס 2008 הינו בסך של 2,136 ש"ח לשנה.

ראה קישור לפרסום תמצית המאמר במעריב, שגית פסטמן, ביום 29.10.2008- לחץ כאן.