• סוגיות מיוחדות בהצהרות הון, הנחיות, טיפים, הוראות, הסברים מפורטים, התא המשפחתי, הלוואות ומתנות ממשפחה/חברים ועוד... 
    להרצאה מוקלטת מלאה – לחץ כאן

  • הרצאה מוקלטת ומצגת מקיפה בנושא פעילות עסקית - עצמאי או חברה ?


    לצפייה – 
    לחץ כאן

  • הרצאה מוקלטת ומצגת מקיפה בנושא מיסוי הכנסות בחו"ל (Relocation),  חידושי פסיקה וחקיקה, הכללים החדשים מיום 1.1.2018

    לצפייה - לחץ כאן

  • המהפכה הגדולה במיסוי הנדל"ן ומיסוי הכנסות מהשכרה למגורים ולדירות נופש בשנה האחרונה

    לצפייה בהרצאה המוקלטת ובמצגת המקיפה – לחץ כאן

true

מיסוי הכנסות מעבודה

03.01.2006

מיסוי הכנסות עבודה

טיפים ותכנוני מס לחיסכון בחבויות מס וביטוח לאומי על שכר עבודה

ראשי פרקים להרצאה

להרצאה של רמי אריה עו"ד רו"ח, ביום רביעי 11.1.2006 , משעה 16:00,

בלשכת עורכי הדין – מחוז תל אביב והמרכז, "בית הפרקליט" רח' דניאל פריש 10 ת"א,

1. מהי "הכנסת עבודה" ?

1.1 אין הגדרה בפקודת מס הכנסה !!! - הרמוניה חקיקתית עם דיני העבודה ?

פס"ד החברה הכלכלית אילת (8/03), פס"ד כפר רות – חברות כוח אדם.

1.2 פרי-לנסרים - תקנות מס הכנסה – הזכאות לפיצויי פרישה פטורים ממס ?

1.3 תשלומים לבעלי מניות המועסקים בחברה – הכנסת עבודה או דיבידנדים

פס"ד קבוצת חול

1.4 העסקת קרובי משפחה – הגברת נטל ההוכחה

1.5 בני זוג העובדים יחד - פס"ד קלס, פס"ד פלם, בג"צ מרדכי.

2. סוגי תשלומים ממעביד לעובד והמשמעויות לצורכי מס.

2.1 הכנסת עבודה (ס' 2 (2) לפקודה) – בשל עבודה, טובות הנאה, החזרי הוצאות, שווי שימוש – מס מלא.

2.2 תשלומים בשל ניתוק יחסי עובד – מעביד – פיצויי פרישה, פידיון חופשה ומחלה, דמי הסתגלות, דמי הודעה מוקדמת, טובות הנאה, הלנת פיצויים. (פס"ד כבלי ציון) – פטורים על תקרה (ס' 9 (7א) , הזכות לפריסה ,פיצויי הלנת שכר ופיצויים, שיעור המס המרבי ??? הלכת חפץ והלכת פרמה-שרפ , פס"ד כבלי ציון

2.3 תשלומים הוניים – אי תחרות, שמירת סודיות, מוניטין (פס"ד עוף חיפה, שינקר, שלמה שרון), תשלומים בשל ניתוק יחסי עובד – מעביד (פס"ד כבלי ציון) – 20% מס.

2.4 תשלומים בשל חבלה או מוות – עוגמת נפש (פס"ד דווידוביץ) - פטורים ממס.

3. הכנסות עבודה במישור ביטוח לאומי

3.1 הגדרת "הכנסת עבודה" בסעיף 1 לחוק – בני משפחה, בני זוג

3.2 החיוב בביטוח לאומי - סעיף 344 לחוק

3.3 השיפוי בשל אי דיווח ותשלום - סעיף 369 לחוק (פס"ד מתניה, חביב)

3.4 צו סיווג מבוטחים ומעבידים – פרי לנסרים, עובדי חברות כוח אדם.

3.5 שכר דירקטורים פטור מביטוח לאומי.

4. תשלומי הכנסות עבודה במישור מע"מ

4.1 חשבוניות פיקטיביות – פס"ד סלע, פס"ד כ.ו.ע.

4.2 פרילנסרים שיש להם שכר - סעיף 6א לתקנות מע"מ

5. חובת הניכוי במקור מתשלומים בשל הכנסת עבודה ומענק פרישה לעובד

5.1 חובת הניכוי במקור – סעיף 164 לפק'.

5.2 אי הכרה בהוצאות שלא נוכה מהם – סעיף 32א לפק'.

6. אופציות לעובדים (ס' 102 לפק')

6.1 מסלול הכנסת עבודה

6.2 מסלול הוני

6.3 מיסוי אופציות לעובדים עד 31.12.2002 – 35% מס בלבד

פס"ד חגי כץ, פס"ד יאיר דר – לפי מס רווח הון או מס שולי ?

7. טובות הנאה לעובדים

7.1 מבחן טובת המעביד – פס"ד דן , עיריית בת ים, בנק יהב

7.2 מבחן התפקיד של העובד

8. תקנות שווי רכב צמוד לעובדים/ שווי טלפון

8.1 תאום הוצאות "רכב עבודה " – אימתי ? – בסע' 2 (2) לפק'.

8.2 תקנות שווי רכב צמוד.

8.3 שווי רכב צמוד – כחזקה ניתנת לסתירה.

9. השתלמויות ולימודים אקדמאים לעובדים

9.1 השתלמויות בתחום המקצועי – לקידום כללי...

9.2 לימודים לתואר אקדמי ראשון ושני – פס"ד בנק יהב, פס"ד אמיר מאיר, הנחיית רשות המיסים מ- 11/05.

9.3 זיכוי מס בשל לימודים (החל מיום 1.1.2006 לפי תיקון 147 לפק' )

10. האם שכירים רשאים לנכות הוצאות מוכרות מהכנסתם ?

10.1 הוצאות מוכרות בסעיף 2 (2) לפק'

10.2 הוצאות מוכרות בסעיף 17 לפק' – פס"ד לילי וולף

10.3 מבחן ההתנדבות – פס"ד ביגלמן .

10.4 הגבלות לניכוי הוצאות לשכירים – תקנות הרכב, תקנות ניכוי הוצאות מסוימות.

10.5 הכרה בהשתלמויות ולימודים אקדמאים

– פס"ד בנק יהב, פס"ד אמיר מאיר, הנחיית רשות המיסים מ- 11/05 .

11. החזרי מס לשכירים וכל אדם עד שש שנים לאחור.

11.1 הפטור מדיווח על הכנסות מעבודה – עד תקרה

11.2 הזכות להחזר מס שש שנים לאחור (ס' 160 (א) לפק' – פס"ד דניאל שחר.

11.3 שאילתא 4600 – האפשרות לקבלת נתונים ממחשבי מס הכנסה וביטוח לאומי.

הוסף למועדפים

דרוגים

דרג

תגובות גולשים

שלח תגובה
  • מזון שמואל  (05/01/2006 09:41)
    אינדקס יעיל ומתומצת. רצוי לארגן קישור ישיר לפסקי הדין ולסעיפים הרלוונטיים. בכל זאת יעיל - מתומצת - שימושי
הקש קוד אימות